ТОП-5 вопросов в «Службу информационной поддержки»

Интересно: ВСЕМ

Актуально на 30.06.2020 г.

Вопрос:

01/11/016 года физическим лицом, у другого физического лица была приобретена квартира (объект недвижимости). При этом, приобретенный объект не является у покупателя единственным жильем, в собственности есть еще другие объекты недвижимости. Покупатель планирует продать эту квартиру в 2020 году. Таким образом, в собственности приобретенная квартира находилась менее пяти лет. Как покупатель может продать этот объект недвижимости, согласно поправкам в НК РФ, вступившим в силу в 2020 году, не попав под налогообложение НДФЛ?

Ответ:

Если у продавца нет права на применение освобождения от обложения НДФЛ продажи квартиры, то он может по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Это право возникает у продавца, если он является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210,  пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Указанный имущественный вычет при продаже квартиры предоставляется в размере 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо имущественного вычета можно уменьшить доход от продажи недвижимости на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе риелторские услуги, сумма кредита и проценты за него, если вы брали ипотеку) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При определении дохода от продажи квартиры следует иметь ввиду следующее.

В общем случае если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7          кадастровой стоимости недвижимости.

При этом до 01.01.2020 в расчет принималась кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на проданный объект.

При определении налогооблагаемого дохода, полученного начиная с 01.01.2020, учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект.

Если кадастровая стоимость недвижимости не определена (отсутствует в ЕГРН) на 1 января, то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. 2 ст. 214.10, п. 5, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ч. 12 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

При определении расходов по приобретению объекта недвижимости следует иметь ввиду следующее.

Из цены договора на покупку следует исключить госсубсидии, материнский (семейный) капитал и прочие несобственные средства (в договоре это должно было быть отмечено).

* * *

Декларацию вам придется подать в любом случае, даже если налога к уплате нет, потому что квартира продана раньше минимального срока владения.

* * *

Продавцы иногда занижают цену в договоре, чтобы не платить налоги. Это не самое лучшее решение. И вот почему.

Возможно, налог платить не нужно. Посмотрите, когда истекает срок владения недвижимостью, после которого налог не придётся платить. Возможно, подождать осталось недолго, проще договориться с покупателем о переносе сделки, чем о снижении цены в договоре.

Налог может быть не таким большим, как риски. Посчитайте налог, который придётся заплатить с разных сумм. Минимум, до которого имеет смысл занижать цену, — 70% от кадастровой стоимости квартиры. Если сделать цену ещё ниже, налог всё равно посчитают от этой величины.

С учётом всех вычетов разница в размере налога может быть не такой большой, как вы себе представляли.

Занижение цены в договоре может насторожить покупателя. Ведь в случае, если что-то пойдёт не так, всё, что он получит, — сумма, прописанная в договоре. Понимая этот риск, люди обычно не идут на такие сделки. Покупатели соглашаются на занижение цены в договоре только в обмен на существенную скидку от фактической цены, обычно около 10%. Что всего на 3% меньше налога. Так что какую-то сумму продавец всё равно потеряет, а сложностей с поиском покупателя и оформлением документов у него прибавится.

Покупателю-ипотечнику могут отказать в кредите. Если покупатель берёт кредит на квартиру, то банк оценивает квартиру и то, насколько реальна её цена. Если сумма кредита больше заниженной цены квартиры, банк может отказать в ипотеке. Так как доля ипотечных сделок в разных сегментах составляет около 50%, то претендентов на квартиру с заниженной стоимостью сразу становится меньше.

Подписание дополнительного соглашения о передаче остальной суммы. Иногда в договоре пишут заниженную стоимость, а передачу остальной части денег оформляют по-другому. Кто-то договаривается о том, что часть денег (до реальной цены квартиры) покупатель отдаёт под расписку от продавца, кто-то подписывает к договору допсоглашение, по которому передают      «отделимые улучшения» или продают мебель.

Но доход от продажи отделимых улучшений — это тоже доход, и он облагается налогом. Если же такие документы покупатель с продавцом решили оставить при себе и никому не показывать, то надо понимать, что бумаги могут случайным образом обнаружить (например, если покупатель по какой-то причине подаст в суд на продавца), а то и намеренно использовать во вред.

 Документы:

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)

Интересно: ИП, бухгалтеру.

Актуально на 30.06.2020 г.

Вопрос:

ИП имеет р/счет, где проводятся все основные операции, но на личную карту ИП периодически поступают денежные средства связанные с бизнесом. Нужно ли выбивать кассовый чек на эти суммы дополнительно, если при зачислении продавец получает чек от сбербанка?

Ответ:

ИП должен применять онлайн-кассу при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги. С юрлицами и ИП — при платежах наличными, картой или смартфоном через POS-терминал (Письмо Минфина от 29.05.2019 N 03-01-15/39161).

ИП могут работать без ККТ в тех же случаях, что и организации.

Освобождены от ККТ плательщики НПД.

На ПСН касса нужна в большинстве случаев — в рознице, общепите, перевозках (ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

УСН и ЕНВД не освобождают от использования онлайн-кассы.

По поводу правомерности приема денег на личную карту у обслуживающего банка могут возникнуть вопросы. Необходимо также уточнить, что текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Следовательно, использование личной карты клиента — индивидуального предпринимателя в указанном случае противоречит режиму использования текущего счета (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И).

Документы:

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

Вопрос: Обязана ли организация применить ККТ при получении оплаты за товар, поступившей от ИП через Сбербанк-онлайн с карточного счета, открытого на физическое лицо? (Консультация эксперта, 2020)

Типовая ситуация: Обязан ли ИП применять ККТ (Издательство «Главная книга», 2020)

Интересно: юристу

Актуально на 02.07.2020 г.

Вопрос:

Можно ли в апелляционной инстанции заявить о пропуске исковой давности, если в суде первой инстанции подобное заявление не подавалось?
И можно ли в апелляционной жалобе просить отменить решение на основании пропуска срока давности? И насколько это применимо к судам общей юрисдикции?

Ответ:

Заявить устно или в письменной форме о применении срока исковой давности возможно в любой момент после возбуждения гражданского дела вплоть до рассмотрения дела судом апелляционной инстанции по правилам производства в суде первой инстанции.

Заявление о пропуске исковой давности может быть сделано при подготовке дела к судебному разбирательству или непосредственно при рассмотрении дела по существу, а также в судебных прениях в суде первой инстанции, в суде апелляционной инстанции в случае, если суд апелляционной инстанции перешел к рассмотрению дела по правилам производства в суде первой инстанции (п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43; Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.05.2019 N 5-КГ19-61).

При этом пропуск исковой давности не является основанием для безусловной отмены решения.

Согласно ч. 1 ст. 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 24.04.2020) основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются:

1. неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела;
2. недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела;
3. несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела;
4. нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

При этом в соответствии с ч. 4 указанной статьи основаниями для отмены решения суда первой инстанции в любом случае являются:

1. рассмотрение дела судом в незаконном составе;
2. рассмотрение дела в отсутствие кого-либо из лиц, участвующих в деле и не извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания;
3. нарушение правил о языке, на котором ведется судебное производство;
4. принятие судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в деле;
5. решение суда не подписано судьей или кем-либо из судей либо решение суда подписано не тем судьей или не теми судьями, которые входили в состав суда, рассматривавшего дело;
6. отсутствие в деле протокола судебного заседания в письменной форме или подписание его не теми лицами, которые указаны в статье 230 настоящего Кодекса, в случае отсутствия аудио- или видеозаписи судебного заседания;
7. нарушение правила о тайне совещания судей при принятии решения.

Документы:

ст. 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 24.04.2020)

п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43

Дополнительно:

Статья: Исковая давность (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)

Интересно: директору, бухгалтеру

Актуально по состоянию на 02.07.2020г.

Вопрос:

УСНО. Хотим перейти на ОСНО в середине года. Как это безопасно сделать?

Ответ:

Сейчас налогоплательщик утрачивает право на применение спецрежима, если его доходы с начала года превысили 150 млн руб. или он нанял более 100 работников. По законопроекту, если эти условия не нарушены, УСНщик вправе применять ставки, которые действуют в настоящее время (абз. 2, 3, 7 и 8 п. 3 ст. 1 проекта).

По новым правилам фактически предлагается поднять пределы, при превышении которых организация или ИП утрачивают право на применение УСН. Так, перейти на другой режим нужно будет, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек. Обращаем внимание, что денежный порог будет индексироваться в общем порядке (абз. 6 п. 2 ст. 1 проекта).

При превышении новых лимитов, как и сейчас, будет считаться, что налогоплательщик перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (абз. 2 п. 2 ст. 1 проекта).

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

4. если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, превысили установленное данной нормой значение и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 19.02.2020 об увеличении предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) и сообщает следующее.

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 875580-7 «О внесении изменений в главу 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации отдельных положений национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» (далее — законопроект).

Указанным законопроектом предусматривается внесение изменений в пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в части увеличения предельного размера доходов налогоплательщиков, позволяющих применять УСН, со 150 млн рублей до 200 млн рублей.

Документы:

ст. 346.12, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020)

ст. 346.13, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020)

Дополнительно:

Вопрос: О предельном размере доходов в целях применения налога при УСН. (Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-11-11/25854) 

Обзор: «Депутаты рассмотрят проект об особых положениях для небольшого превышения лимитов по УСН» (КонсультантПлюс, 2020)

Интересно: директору, кадровику

Актуально по состоянию на 30.06.2020г.

Вопрос:

Куда нужно направлять уведомления о переходе на электронные трудовые книжки, подписанные сотрудниками? Если да, то, в какие территориальные органы?

Ответ:

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде» (далее — Закон N 439-ФЗ) работодатели обязаны уведомить по 30 июня 2020 г. включительно каждого работника в письменной форме об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде, а также о праве работника путем подачи работодателю соответствующего письменного заявления в порядке, предусмотренном в ч. 2 ст. 2 Закона N 439-ФЗ, сделать выбор между продолжением ведения работодателем трудовой книжки на основании ст. 66 Трудового кодекса РФ (в ред. Закона N 439-ФЗ) или представлением ему работодателем сведений о трудовой деятельности на основании ст. 66.1 ТК РФ.

При этом в нормах Закона N 439-ФЗ, ТК РФ, других нормативных правовых актов не установлено необходимое количество экземпляров указанных уведомлений. Судебная практика и официальные разъяснения ведомственных органов также отсутствуют.

По нашему мнению, по отношению к каждому работнику нужно оформить два уведомления. Работодатель передает каждому работнику один экземпляр уведомления. Второй экземпляр уведомления с отметкой работника о получении работодатель оставляет у себя.

Второй экземпляр уведомления необходим работодателю для подтверждения выполнения им требований Закона N 439-ФЗ перед государственными органами при проведении проверок и при возможных судебных разбирательствах с государственными органами или с самими работниками.

Рекомендуем в зависимости от количества работников организации использовать реестр/журнал регистрации данных уведомлений, в котором работники могут поставить свои подписи и даты. Такой документ послужит доказательством того, что вы уведомили работника о праве указанного выбора. Также в данный документ можно внести информацию об отправке уведомления отсутствующему работнику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Дополнительная информация:

Вопрос: Какое количество экземпляров уведомлений в связи с переходом на электронные трудовые книжки при оформлении их в бумажном виде должен подготовить работодатель в отношении каждого работника? (Консультация эксперта, 2020)

Вопрос: Как вести учет уведомлений работников о переходе на электронные трудовые книжки? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2020)