Новости для БУХГАЛТЕРА

Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469

Организации, которые считаются малыми предприятиями (в том числе микропредприятиями), а также ИП в следующем году должны будут сдать единовременные формы статотчетности за 2020 год — N МП-сп и N 1-предприниматель. В прошлый раз подобные отчеты нужно было сдать за 2015 год.

Потребуется сообщить, например:

• о применяемом режиме налогообложения;
• численности работников, в том числе о помогающих членах семьи предпринимателя;
• выручке;
• основных фондах.

Полезная информация:

Обзор: «Малый и средний бизнес: меры поддержки организаций и ИП из-за коронавируса»

Информация ФНС России

С 1 января 2021 года отменяется налоговый режим в виде ЕНВД. Подавать заявление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД не нужно, — снятие с учета будет осуществлено автоматически.

Если налогоплательщики до конца года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то они будут переведены на общий режим налогообложения. Выбрать подходящий режим налогообложения поможет специальный калькулятор на сайте ФНС России.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление до 31 декабря 2020 года. Для применения УСН есть ограничения по количеству работников и по годовому доходу: с 1 января 2021 года не более 130 человек и не более 200 млн рублей соответственно.

ИП вправе выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с «вмененкой» видах деятельности, при этом годовой доход не должен превышать 60 млн рублей и численность работников не больше 15 человек. Для перехода заявление подается не менее чем за 10 дней до начала действия патента.

Для физических лиц (включая ИП) без наемных работников и с годовым доходом не более 2,4 млн рублей может подойти налог на профессиональный доход. Для постановки на учет достаточно скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем.

Полезная информация:

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД

Путеводитель. Что такое УСН

Письмо ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-3/13223

Возможность учета фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности при определении размера вмененного дохода при исчислении ЕНВД предусмотрена только пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ для случаев постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Иных случаев в НК РФ не установлено.

Вместе с тем сообщается, что ИП и организации — субъекты МСП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, освобождаются от исполнения обязанности по уплате ЕНВД за II квартал 2020 года на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 N 1250

Для каждого варианта расчета квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду правительство установило формулы. Напомним, право выбрать один из трех порядков расчета авансов появилось у плательщиков с начала года.

Поправки к порядку исчисления и взимания платы «за грязь» применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Полезная информация:

Статья: Плата за НВОС: что изменилось (Мошкович М.Г.) («Главная книга», 2020, N 4)

Письмо ФНС России от 12.08.2020 N СД-4-3/12972@

Пониженные тарифы взносов для выплат сверх МРОТ установлены вместе с мерами поддержки в связи с коронавирусом, однако их применение не зависит от вида деятельности страхователя. Главное, чтобы сведения о плательщике взносов были внесены в реестр субъектов МСП.

ФНС напомнила, что с апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса могут платить взносы с выплат, которые превышают МРОТ, по пониженным тарифам: 10% для пенсионных взносов, 0% для взносов на ВНиМ и 5% для медицинских взносов.

Полезная информация:

Какие меры поддержки из-за коронавируса предусмотрены для малого и среднего бизнеса

Проект федерального закона

До конца года действует временный порядок расчета пособия по больничному: пособие в расчете за месяц исходя из зарплаты работника сравнивают с МРОТ. Если оно оказывается меньше, больничный оплачивают исходя из МРОТ. Минтруд предлагает закрепить этот порядок на постоянной основе в Законе о страховании на случай нетрудоспособности.

Соответствующая поправка включена в проект закона, который министерство выставило на общественное обсуждение. Планируется, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Другие положения законопроекта в основном касаются перехода на прямые выплаты (подробнее см. обзор).

Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@

Если в январе работник был налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус, то у налогового агента могут возникнуть сложности с заполнением отчетности по НДФЛ. Налоговики на примере разъяснили, как в таком случае заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первый квартал 2019 года.

За январь заполняют следующие сведения:

• строка 100 — 31.01.2019 (дата выплаты зарплаты за январь);
• строка 110 — 31.01.2019;
• строка 120 — 01.02.2019;
• строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
• строка 140 — 1 300 (сумма удержанного налога).

Данные за февраль отражают следующим образом:

• строка 100 — 28.02.2019 (дата выплаты зарплаты за февраль);
• строка 110 — 28.02.2019;
• строка 120 — 01.03.2019;
• строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
• строка 140 — 4 400 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

В разделе за март указывают следующие показатели:

• строка 100 — 31.03.2019 (дата выплаты зарплаты за март, выпадает на воскресенье);
• строка 110 — 01.04.2019;
• строка 120 — 02.04.2019;
• строка 130 — 10 тыс. (сумма дохода);
• строка 140 — 3 300 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

Напомним, по общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ для налоговых резидентов 13%, а для нерезидентов — 30%.

Обращаем внимание: вознаграждение, которое получают директора и члены органа управления российских организаций — налоговых резидентов, считаются доходом от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности. Если же рассматривать доходы простого сотрудника, то из разъяснений Минфина следует иной подход. Когда дистанционный работник трудится за рубежом и получает зарплату от российской компании, то доходом от источников в РФ эти выплаты не признают. Следовательно, при утрате им статуса резидента платить НДФЛ не нужно.

Самые важные события за прошедшее лето для бухгалтера

Типовая ситуация: Как оплатить больничный при карантине

Статья: Правила предоставления отпусков в 2020 году (Тарасова Е.А.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 7)

Трудовым законодательством предусмотрено несколько видов отпусков. Самыми распространенными из них являются отпуск без сохранения зарплаты и ежегодный оплачиваемый отпуск.

Статья: Курсовые разницы (Коняхин Н.Я.) («Бухгалтерский учет», 2020, N 6)

Осуществление в гражданском обороте расчетов с использованием иностранной валюты влечет за собой возникновение курсовой разницы, образующейся в результате колебания стоимости валют. В зависимости от условий сделки и характера использования той или иной иностранной валюты курсовая разница для участника гражданского оборота может быть положительной или отрицательной.

Статья: Составляем налоговую декларацию (Мацкявичене Е.В.) («Бухгалтерский учет», 2020, N 1)

Каждый налогоплательщик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы. Такая норма содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ. К сожалению, некоторые граждане, получающие доходы, не знают, что должны заплатить с них налог самостоятельно, ошибочно полагая, что НДФЛ с них удержит налоговый агент. В каких случаях исчисление и уплата налога, а также обязанность самостоятельного представления налоговой декларации возлагаются на граждан?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, на котором расположено здание, если стоимость земельного участка указана в договоре купли-продажи недвижимости отдельно от стоимости здания?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли (продавца) продажу товаров по образцам по предварительному заказу, которая осуществляется на условиях внесения 50-процентной предоплаты за товар в кассу организации?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?.. (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу товаров, переданных по указанию покупателя третьему лицу?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры.