Новости для БУХГАЛТЕРА

Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ 

С 1 июля при проведении налогового мониторинга нужно использовать обновленные формы и форматы их передачи в электронном виде. По сравнению с временными формами, которые применяют сейчас, можно выделить такие новшества:

• в заявление о проведении мониторинга добавили строку, где указывают признак участия в КГН;
• появилась новая форма — «Уведомление об устранении обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга»;
• убрали форму информации об организации системы внутреннего контроля.

Отметим, когда проект приказа с формами выставляли на обсуждение, в нем были, например, план-график по переходу на налоговый мониторинг и «дорожная карта» по подготовке к такому переходу. Однако в окончательном варианте этих документов нет.

Отдельным приказом должны утвердить обновленные форму запроса мотивированного мнения и формат к ней. Полагаем, документ скоро появится.

Полезная информация:

Как проводят налоговый мониторинг с 1 июля 2021 года

Постановление Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п

Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.

Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:

• в поле «Полное или сокращенное наименование» указывают название организации по учредительным документам;
• в графе «Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица» сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
• в графе «N п/п» нумерация должна быть сквозной.

Письмо ФНС России от 21.05.2021 N БС-4-21/7027@

ФНС взяла на вооружение подход, который недавно сформулировал ВС РФ. Речь идет о разграничении оборудования и недвижимости при расчете налога на имущество организаций.

Суд отметил, что ни связь с землей, ни регистрация в ЕГРН не могут быть безусловными критериями, по которым объект относят к недвижимости. Нужно исходить из правил бухучета, а именно: если имущество по ОКОФ считают оборудованием, а не зданием или сооружением, то оно движимое. Подробнее о позиции ВС РФ см. обзор.

Определение ВС РФ от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981

Для перевозки продукции организация формально привлекала контрагентов, но на деле доставляла товары сама либо с привлечением физлиц. При проверке инспекция исключила из базы по налогу на прибыль расходы, которые компания перечислила контрагентам за транспортировку. ВС РФ согласился с этим подходом. Кроме того, он указал, что расчетный метод здесь применить нельзя.

Если бы налогоплательщик просто не проявил должную осмотрительность и поэтому у него не было бы документального подтверждения расходов, проверяющим следовало бы рассчитать затраты. Однако организация сама создала схему получения необоснованной налоговой выгоды.

Другая возможность уменьшить базу по налогу на прибыль — раскрыть сведения о реальных исполнителях. Налогоплательщик этого не сделал. Поэтому ВС РФ пришел к выводу: инспекция поступила правомерно, когда «сняла» расходы полностью.

Для обоснования позиции суд ссылался и на Пленум ВАС РФ N 53, и на ст. 54.1 НК РФ.

Напомним, что похожего подхода придерживается ФНС (подробнее см. обзор).

Полезная информация:

Обзор: «ФНС рассказала, как будет проверять на необоснованную налоговую выгоду»

Письмо ФНС России от 02.04.2021 N АБ-4-20/4418@

«Адрес сайта ФНС» в электронных чеке или БСО нужно указать, только если этот реквизит не передали ранее в отчете о регистрации или отчете об изменении параметров регистрации. В бумажном чеке его можно не отражать.

«Номер смены» и «номер чека за смену» в электронных чеке и БСО передают, начиная с формата 1.05. В бумажные документы включать эти реквизиты тоже не обязательно.

Напомним, сейчас действуют форматы 1.05, 1.1 и 1.2.

Полезная информация:

Какие реквизиты есть в кассовом чеке

Как зарегистрировать ККТ

Как перерегистрировать ККТ

Важные новости для бухгалтера за май

Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль

Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю

Готовое решение: В каких случаях и в каком порядке налоговые органы могут запросить оригиналы документов

Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа

Готовое решение: Какие амортизационные группы установлены для прицепов и полуприцепов

Готовое решение: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля

Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом

Готовое решение: Как заполнить и сдать в ПФР ежемесячный отчет по форме СЗВ-М с 30 мая 2021 г.

Вопрос: Как отразить информацию в формах СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД о работнике, призванном на военные сборы? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021)

Вопрос: Нужна ли «живая» подпись руководителя организации на отчетности, если отчетность сдается через электронную систему и подписывается ЭЦП? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021)

Вопрос: Работник ушел в отпуск с последующим увольнением и в период отпуска оформил больничный. Обязана ли организация продлить отпуск на время больничного? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021)

Вопрос: Нужно ли в счете на оплату указывать основание? Какие реквизиты должны быть в счете? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021)

Статья: Правопреемство и налоги (Лермонтов Ю.) («Финансовая газета», 2021, N 17)

Суд отказал в удовлетворении требований физического лица о замене стороны истца в порядке процессуального правопреемства по встречному заявлению инспекции к предпринимателю о взыскании налогов, пеней, штрафа. Он пояснил, что НК РФ не содержит положений, которые допускают передачу прав налогового органа по взысканию обязательных платежей. При этом уплата налога за налогоплательщика иным лицом не влечет перемену лиц в обязательствах из налоговых правоотношений.

Статья: Формирование стоимости автомобиля при покупке через обособленное подразделение (Моряк Е.Н.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)

У ресурсоснабжающей организации есть два обособленных подразделения в разных регионах РФ, выделенных на отдельный баланс. Обособленные подразделения приобретают автомобили и отражают затраты по приобретению в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы (ОС) (запись Дебет 08 Кредит 60). Далее издается приказ о передаче нескольких автомобилей из одного ОП в другое. Так как автомобили еще не зарегистрированы, для их перевозки из одного ОП в другое привлекается сторонняя транспортная компания. После прибытия автомобили регистрируются в органах ГИБДД и вводятся в эксплуатацию (запись в учете Дебет 01 Кредит 08). Может ли РСО включить в первоначальную стоимость автомобиля расходы по его перевозке из одного ОП в другое, в котором он будет числиться в качестве объекта ОС?

Статья: Спорные вопросы о нормировании рекламных расходов (Стриж К.С.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 4)

У налогоплательщика могут возникнуть споры с ИФНС по поводу нормирования расходов на рекламу.

В данной статье рассмотрим такой спор на примере Постановления АС СКО от 09.03.2021 N Ф08-1296/2021 по делу N А20-1193/2020.

Статья: Отказ в вычете НДС: как взыскать убытки с продавца? (Кошкина Т.Ю.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 4)

В последнее время покупатели товаров (заказчики работ и услуг) все чаще настаивают на включении в договор (поставки, купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг и др.) условий о том, что продавец гарантирует соблюдение требований НК РФ и законодательства по бухгалтерскому учету и обязуется возместить покупателю убытки в виде начисленных налоговыми органами недоимок, пеней и штрафов. Такие условия нередко называют налоговой оговоркой.

Статья: Путевой лист — 2021 (Спицына Т.В.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 4)

Приказ Минтранса России от 18.09.2008 N 152 «Об утверждении Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым руководствовались юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи, при заполнении путевых листов, утратил силу с 1 января 2021 года в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 26.10.2020 N 1742. На смену ему пришел Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368 «Об утверждении Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее — Приказ Минтранса России N 368), который вступил в силу 1 января 2021 года. О новых требованиях к оформлению путевых листов читайте в нашем материале.

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования.