Новости для БУХГАЛТЕРА

Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (по состоянию на 11.08.2021) (подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/08-21/00119110)

Ведомство подготовило проект с изменениями формы декларации. Так, они связаны с возможностью получать налоговые вычеты в упрощенном порядке и увеличением ставки по доходам свыше 5 млн руб. Общественное обсуждение проекта завершат 25 августа.

Новый раздел декларации

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке» делят:

• на разд. 2 «Расчет общей суммы налоговой базы и суммы налога»;
• разд. 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по определенным видам доходов».

В новом разд. 2 указывают общую информацию по базе и налогу по всем видам доходов. Для этого из раздела убирают строки по отдельным видам доходов и добавляют новые строки:

• 051 — для базы по ставке 13%;
• 052 — для базы по ставке 15%;
• 053 — для базы по иным ставкам;
• 061 — для налога по ставке 13%;
• 062 — для налога по ставке 15%;
• 063 — для налога по иным ставкам.

Показатели измененного разд. 2 рассчитывают с учетом данных разд. 3.

В разд. 3 вносят информацию по отдельным видам доходов. Большинство строк раздела такие же, как сейчас в разд. 2. Добавляют поля для базы в зависимости от ставки налога: 13%, 15% и иные.

Листов с разд. 3 может быть несколько в зависимости от вида дохода. Доходы объединяют в разные виды в зависимости от самого дохода и ставки налога. Каждому виду присваивают свой код. Всего таких кодов 33.

Изменения в приложениях 1 и 2

Сейчас есть таблица с кодами видов доходов от источников в РФ и таблица с кодами доходов от источников за пределами РФ. В проекте все коды объединяют в одну таблицу. Их группировку меняют.

В приложении 1 «Доходы от источников в РФ» поля для налоговой ставки и кода вида дохода меняют местами.

Строку 020 «Налоговая ставка» приложения 1 заполняют, если указан код вида доходов 33. Аналогичное уточнение делают для стр. 041 «Налоговая ставка» приложения 2 «Доходы от источников за пределами РФ».

В приложение 1 добавляют стр. 081, в которой указывают признак уплаты налога на основании уведомления инспекции. Если налог с дохода уплатили в срок, проставляют 1, в иных случаях — 0.

Доход, который освобождают от налогообложения, в приложении 2 нужно будет отражать иначе. Отдельные строки 071–073 объединили в одну с указанием кода вида освобождения.

Другие изменения

В форме декларации и порядке ее заполнения предлагают изменить в том числе:

• штрих-коды;
• с титульного листа убирают поле «Место рождения»;
• расчет к приложению 3 переносят в само приложение. Поля в расчете авансовых платежей остаются прежними;
• из приложения 3 убирают поле для указания кода основного вида экономической деятельности;
• оставляют только 2 кода номера объекта для приложения 7: 1 — кадастровый номер и 2 — номер отсутствует. Если номера нет, то строку 032 «номер объекта» не заполняют;
• в приложение 7 добавляют строки для отражения налогового вычета в упрощенном порядке;
• в расчете к приложению 5 вводят новые строки для расчета инвестиционного вычета.

Письмо Минцифры России от 10.08.2021 N ОП-П15-085-33604

Квалифицированная электронная подпись: какие новшества действуют с июля

С 2022 года коммерческие удостоверяющие центры (УЦ) больше не смогут выдавать квалифицированные электронные подписи на имя организации. Минцифры прокомментировало такую поправку.

Наиболее интересные выводы ведомства мы собрали в таблице.

Проект постановления Правительства РФ

Минстрой подготовил изменения в госпрограмму «Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации».

Помимо прочих мер по улучшению жилищных условий отдельных категорий граждан с доходами ниже среднего в программу могут включить меру по предоставлению налогового вычета на сумму в размере арендных платежей (п. 6 раздела «Приоритеты и задачи государственной программы»).

Письмо ФНС России от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@

С 1 июля в графе 1 корректировочного счета-фактуры нужно отражать порядковый номер записи о товарах, работах и услугах. Он должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре.

ФНС обратила внимание: сколько записей, по которым делают корректировку, было в счете-фактуре, столько же должно быть и в корректировочном счете-фактуре. Это значит, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры нужно указать номер записи из каждого счета-фактуры. Так делают, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена.

Ведомство отметило, что элемент формата корректировочного счета-фактуры, где отражают порядковый номер записи, необязательный. Это значит, что без него не откажут в приеме. Требование указывать конкретный показатель в счетах-фактурах или корректировочных счетах-фактурах определяет не формат, а НК РФ.

Отметим, до введения графы 1 в едином корректировочном счете-фактуре можно было привести суммарное количество товаров, работ или услуг одного наименования из разных счетов-фактур.

Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга, а также формы и формата представления заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) в электронной форме»

Приказом ФНС утверждены:

• 8 форм решений, принимаемых налоговым органом (в том числе формы решений о возмещении или об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке; решений о возмещении или об отказе в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению в заявительном порядке);
• форма и формат заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза) при проведении налогового мониторинга;
• форма постановления об осмотре территорий, помещений, документов и предметов при проведении налогового мониторинга;
• форма сообщения о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза при проведении налогового мониторинга.

Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@ «Об утверждении формы заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядка ее заполнения, формата представления указанного заявления в электронной форме, а также формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства»

С 2022 года начисление транспортного налога прекращают с 1-го числа месяца, когда автомобиль принудительно изъяли. Для этого организациям или ИП нужно обратиться в любую инспекцию. ФНС утвердила форму заявления, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде.

В заявлении есть:

• титульный лист со сведениями о налогоплательщике;
• лист с информацией о транспортном средстве. Это его вид, марка (модель), номер, дата изъятия и реквизиты подтверждающего документа.

Также ведомство подготовило формы уведомления о прекращении исчисления налога и сообщения об отсутствии оснований для этого. Данные документы инспекция направит в ответ на заявление.

Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@ «Об утверждении формы заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, а также формы уведомления о прекращении исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения и формы сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения»

ФНС утвердила форму заявления, порядок ее заполнения и формат. Приказ вступит в силу 1 января 2022 года.

При подаче заявления на бумаге можно использовать форму с двумерным штрихкодом. Нужен только 1 экземпляр документа.

Напомним, 1 января 2022 года вступит в силу норма НК РФ о том, что с 1-го числа месяца гибели объекта налог можно не платить. Для этого надо подать заявление в любую инспекцию.

Приказ Росстата от 30.07.2021 N 461 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма»

Приказ Росстата от 30.07.2021 N 462 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий»

Приказ Росстата от 30.07.2021 N 464 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством»

Статформы пригодятся юрлицам для сдачи, например:

• отчета с основными сведениями о деятельности (форма N 1-предприятие из Приказа N 462);
• отчета о туристской деятельности и средствах размещения (формы N 1-турфирма и 1-КСР из Приказа N 461);
• отчета о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений, а также отчета об инвестициях в нефинансовые активы (формы N С-1 и П-2 из Приказа N 464).

Обновленные формы нужно применять:

• по годовым отчетам — начиная с отчетности за 2021 год;
• квартальным — с отчетов за I квартал 2022 года;
• месячным — с отчета за январь 2022 года;
• недельным — с 2022 года.

Исключение — некоторые формы для наблюдения за строительством и инвестициями, которые нужно использовать с отчета за 2022 год.

Выделим статформу, которая пригодится большинству организаций — N 1-предприятие. Так, в ней не придется отражать информацию о сумме инвестиций в основной капитал.

Проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2020 г. N 2200» (по состоянию на 10.08.2021) (подготовлен Минтрансом России, ID проекта 02/07/08-21/00119081)

Проект проходит публичное обсуждение. Отметим моменты, которые могут быть интересны бухгалтеру.

Так, в правилах перевозки грузов хотят закрепить порядок оформления или формирования транспортной накладной. В нем планируют указать, что раздел со стоимостью перевозки нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом разделе хотят предусмотреть графы для информации:

• о стоимости услуг перевозки без налога;
• налоговой ставке;
• сумме налогапредъявляемого покупателю;
• стоимости услуг перевозки с налогом.

Сейчас указывают только стоимость услуги в рублях, при этом детализированы размер провозной платы, расходы на платные дороги, погрузо-разгрузочные работы, перевозку опасных грузов и т.п. В новую форму такую детализацию включать не планируют.

В раздел о стоимости перевозки хотят внести и другие изменения. Например, добавить графы, в которых будут указаны должности, основания полномочий представителей грузоотправителя и перевозчика, даты подписания.

В правилах перевозки предлагают закрепить, что нужно составлять на бумаге четвертый экземпляр транспортной накладной для грузоотправителя, если ее будут использовать как первичный документ.

Планируется, что новая форма и порядок ее составления вступят в силу с 1 марта 2022 года.

Отметим, недавно ФНС разъясняла: организация может учесть расходы на перевозку по транспортной накладной, если правильно заполнили раздел со стоимостью услуг.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.07.2021 N Ф08-6602/2021 по делу N А32-31892/2020

Покупатель принял к вычету НДС с авансов в счет поставки товаров. По условиям договора право собственности на них переходило с момента фактической передачи на складе покупателя. Отгрузка и получение пришлись на разные налоговые периоды. Покупатель решил восстановить налог в следующем квартале, когда перешло право собственности на товары. По результатам проверки инспекция начислила организации НДС и штраф.

Суд указал, что инспекция поступила правомерно. Покупатель обязан восстановить НДС в том квартале, когда поставщик отгрузил товары и принял к вычету налог с авансов. При этом восстанавливать нужно те суммы, в счет которых товары отгрузили. Суд обосновал вывод позицией КС РФ. Он посчитал, что ее можно применить и для покупателей.

Отметим, Минфин согласен с данной позицией КС РФ.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.07.2021 N Ф05-17943/2021 по делу N А40-153133/2020

Организация вовремя не подтвердила основной вид деятельности. ФСС установил тариф взносов исходя из ЕГРЮЛ по деятельности страхователя с наиболее высоким классом риска. Организация оспорила это решение, и суд поддержал ее.

Суд обосновал вывод так:

• взносы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
• право фонда устанавливать повышенный тариф взносов — не санкция для страхователя, а мера, которая гарантирует права работников;
• это право фонда можно опровергнуть, а значит, страхователь может подтвердить вид деятельности и после того, как фонд установил тариф.

Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2021 N 307-ЭС21-9204 по делу N А56-17159/2020

Верховный суд не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые обязали организацию возместить только часть убытков ПФР.

Спор возник из-за опоздания с СЗВ-М по двум работницам. Суды установили:

• по первой сотруднице на дату принятия решения об индексации (22 декабря 2017 года) отчет за октябрь 2017 года был подан, хотя и с опозданием. СЗВ-М за ноябрь сдали только в следующем году. Проиндексированную пенсию стали платить с 1 января 2018 года;
• по второй работнице отчеты за январь и февраль 2018 года представили только в сентябре этого же года. Решение об индексации приняли 21 марта 2018 года, выплаты начали с 1 мая 2018 года.

По обеим сотрудницам отчеты за последующие периоды подали вовремя. Фонд требовал возмещения убытков по первой сотруднице за период с января по февраль 2018 года, по второй — за период с января по сентябрь 2018 года.

Суды взыскали с организации убытки только по второй сотруднице за январь — апрель 2018 года. Они указали:

• ПФР обязан на основании данных от организаций ежемесячно уточнять, работает ли физлицо;
• обнаружив ошибку, он должен устранить ее.

Суд подтвердил: фонд мог получить данные о работе из сведений за последующие периоды и прекратить индексацию пенсии первой сотрудницы с 1 января 2018 года, второй — с 1 мая 2018 года.

Отметим, суды не всегда согласны снизить размер взыскания. Например, в декабре 2020 года АС Волго-Вятского округа не учел довод организации о своевременной сдаче СЗВ-М в последующие периоды. Она опоздала с отчетом за один месяц, но с нее взыскали переплату почти за полтора года.

Обзор: «ФНС предложила обновить 3-НДФЛ» (КонсультантПлюс, 2021)

Готовое решение: Может ли главный бухгалтер исполнять обязанности директора организации (директор и главный бухгалтер в одном лице) (КонсультантПлюс, 2021)

Вопрос: Каков срок хранения первичных учетных документов (накладных и счетов-фактур, банковских выписок и пр.) и документов электронных систем документооборота для налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? («Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2021)

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?.. (Консультация эксперта, 2021)

Статья: Вычет НДС при переходе с УСНО («доходы») на общий режим налогообложения (Гусаров Д.Ю.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)

В главе 26.2 НК РФ содержится специальное правило, касающееся «входного» НДС, предъявленного «упрощенцу» при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав, при смене режима налогообложения. И до сих пор принять к вычету НДС без проблем могли лишь те экс-«упрощенцы», которые исчисляли налог с разницы между доходами и расходами.

Статья: Особенности подтверждения расходов при электронном документообороте (Сурков А.А.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать способ ведения налоговой «первички» — на бумаге или в электронной форме. Однако при выборе последнего варианта нужно быть готовым к исполнению требования налоговиков (в рамках контрольных мероприятий) о представлении документов именно на бумажном носителе.

Почему у налогоплательщика нет права на выбор способа представления истребуемой контролерами «первички», поясним в данном материале.

Статья: Знакомимся с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (Соловьева А.А.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)

Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н утвержден ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В обязательном порядке данный стандарт применяется с 01.01.2022. В текущем году организация может принять решение о его досрочном применении.

Статья: Документальное подтверждение затрат на перевозку груза в целях исчисления налога на прибыль (Маслова Е.А.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 7)

Какими документами можно подтвердить расходы на перевозку груза в целях исчисления налога на прибыль?