ПРОЕКТ: Применение кассы: в НК РФ предлагают внести новый вид контроля – оперативный
Проект федерального закона
Обзор: акт отправлять не будут.
Оперативный мониторинг
С помощью информационной системы инспекции постоянно должны собирать, обобщать, систематизировать и оценивать информацию о соблюдении правил применения ККТ. Это и есть оперативный мониторинг. Информация может быть:
- из писем и обращений, которые поступают в инспекции;
- открытых источников;
- ресурсов органов власти.
Уведомлять проверяемого об оперативном мониторинге не нужно. Если инспекция выявит противоречия или несоответствия в сведениях, она сообщит об этом проверяемому, который должен в течение 5 дней представить пояснения с подтверждающими документами или в течение 10 дней внести исправления.
Если доказать свою правоту у проверяемого не получится, налоговики через кабинет ККТ направят предписание об устранении нарушений. Если не исправить нарушения в срок , инспекция назначит комплексную оперативную проверку.
Контрольная закупка
Когда налоговики, например, приобретают товары, оплачивают их или совершают наличные и безналичные платежи в рамках налогового контроля — это контрольная закупка. Ее проводят в составе комплексной оперативной проверки. Проверяемого предварительно не уведомляют.
После проведения контрольной закупки, кроме дистанционной, налоговики должны объявить о ее проведении, предъявить удостоверение и копию решения о проверке. Деньги и товары нужно будет сразу вернуть.
Порядок дистанционной контрольной закупки должна установить ФНС.
Комплексная оперативная проверка
Налоговики могут провести проверку и по месту расчетов. В этом случае назначают комплексную оперативную проверку. Если проверяемый не может предоставить помещение, проверка идет по месту нахождения инспекции.
Для такого вида проверки нужно решение, в котором отражают:
- полное и сокращенное наименовании организации или Ф.И.О. физлица;
- адрес проверки, в том числе адрес сайта, если это безналичные расчеты;
- предмет проверки;
- период, за который проводят проверку (не более 1 календарного года, который предшествует дате вынесения решения о проверке);
- сведения о проверяющих.
Если комплексную проверку начинают не с наблюдения или контрольной закупки, проверяемому направляют решение заранее. Обращаем внимание, что инспекция может назначить и повторную проверку, если поступили обращения или этого требует оперативный мониторинг.
Срок комплексной проверки – не более 20 дней со дня принятия решения о проверке до дня составления акта. Если проверяемого нет по месту нахождения, жительства или ведения деятельности, проверку можно приостановить. Общий срок приостановления также не более 20 дней.
Перечень физкультурно-оздоровительных услуг для социального вычета НДФЛ
Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р «Об утверждении перечня видов физкультурно-оздоровительных услуг»
Постановление Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501 «Об утверждении Правил формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности»
Информация Правительства РФ от 16.09.2021
Со следующего года заработают правила, по которым гражданин имеет право на “спортивный вычет” при соблюдении ряда условий. Одно из них такое: физкультурно-оздоровительная услуга есть в перечне, который утвердило Правительство РФ.
В него включили услуги:
- по физподготовке и физическому развитию;
- обеспечению участия в определенных физкультурных мероприятиях;
- разработке программ занятий физкультурой и тренировочных планов.
Утвердили и правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций и ИП. Напомним, вычет предоставят только по услугам организаций или предпринимателей из последнего перечня.
ФНС разрешила делить верхнюю часть счета-фактуры на 2 колонки
Вопрос: О принятии к вычету НДС на основании счета-фактуры, в котором показатели строк 1 — 8 расположены в две колонки. (Письмо ФНС России от 23.08.2021 N 3-1-11/0116@)
Поскольку с 1 июля в форму добавили сведения об отгрузочных документах, строчная часть счета-фактуры стала объемнее. Чтобы сделать документ компактнее, можно разделить ее пополам.
К примеру, первый столбец можно закончить данными об отгрузочных документах, а второй начать со сведений о покупателе.
Налоговая служба отметила: если налогоплательщик не изменил содержание и число показателей, нарушений в перекомпоновке нет.
Скорректирован порядок расчета пособия по больничному
Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 N 1540 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
С 1 января 2022 года действует постановление, которое устанавливает особенности расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
Новые правила почти не отличаются от действующих. В основном правки технические, например:
- учли переход на прямые выплаты;
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные коэффициенты;
- дополнили нормами о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ.
Заявление на возврат НДФЛ в электронном виде
Вопрос: О способах представления налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. (Письмо ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@)
Организация может сама определить способы передачи заявлений, в т.ч. и электронный.
В НК РФ не установили, как работникам нужно подавать заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ. По Закону об электронной подписи документ, который подписали квалифицированной ЭП, равнозначен бумажному. Такой документ можно использовать в любых случаях, кроме тех, когда есть обязанность применять только бумажную форму.
Минфин высказывал такое же мнение.
Расчет доли прибыли головного подразделения при закрытии обособленного
Вопрос: О расчете доли прибыли по обособленным подразделениям и головной организации в целях налога на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения. (Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414)
Финансисты указали: головная организация в расчете доли своей прибыли учитывает расходы на оплату труда сотрудников ликвидированного подразделения, которые она понесла.
Кроме того, они напомнили: при закрытии «обособки» ее показатели не берут в расчет доли прибыли головного и оставшихся подразделений за последующие отчетные и текущий налоговый периоды.
В расходы при УСН можно включать оплату тестирования работников на COVID-19
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на проведение исследований на наличие у работников инфекции COVID-19 и иммунитета к ней для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных НПА. (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533)
Финансисты пояснили: если оплата тестов на коронавирус и анализов на антитела к нему направлена на выполнение требований законодательства, такие затраты считают расходами на обеспечение мер по технике безопасности. Их можно учесть при расчете налога на УСН. Это правило распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года.
Ведомство поменяло мнение после того, как перечень учитываемых на спецрежиме расходов дополнили соответствующим пунктом. Ранее Минфин занимал противоположную позицию.
Налоговики: если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают
Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ «По вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»
Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2021)
Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ.
Отметим, ФНС разъяснила заполнение формы, которую сдают с отчета за I квартал этого года.
Наши фирменные материалы
Пресса
Минцифры России опубликовало разъяснения по использованию льгот «налогового маневра» ИТ-компаниями. Ранее для подготовки разъяснений при министерстве была создана рабочая группа, в которую вошли представители отраслевых компаний и профильных ассоциаций.
В материале представлена подборка актуальных, интересных, а иногда и необычных ситуаций, возникающих при исчислении налога на прибыль. При анализе различных случаев учета доходов и расходов, объектов налогообложения приведены нормативное обоснование, разъяснения государственных органов и судебная практика.
Организация, являющаяся малым предприятием, применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и осуществляет деятельность по выращиванию фруктов, орехов, культур для производства напитков и пряностей (код 01.13 по ОКВЭД). С использованием каких ставок организация должна исчислять страховые взносы в 2021 году? Какой вид тарифа для расчета страховых взносов нужно выбрать в настройках программы 1С: «Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деятельности» или «Организации, применяющие УСН, кроме указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ»?
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин (данный вид деятельности переведен на ПСНО, в нем заняты наемные работники) и сдает в аренду место под терминал (применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы», без наемных работников). Может ли ИП уменьшить сумму «упрощенного» налога на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя, в полном объеме (без ограничения)?
Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 N 875, с 23.07.2021 утратило силу. При этом Постановлением Правительства РФ от 21.07.2021 N 1230 утверждено Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. То есть начиная с 23.07.2021 соответствующие проверки должны проводиться по новым правилам
В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, открытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.
К ним, в частности, относятся (пп. 13):
- расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;
- расходы на возмещение причиненного ущерба.
К каким видам расходов применяется эта норма? Как правильно определить дату их осуществления?
С 1 по 30 октября 2020 года проводился эксперимент по электронному оформлению перевозок на автомобильном транспорте. И хотя официально подведенные итоги пилотного проекта Минтранс не озвучил, поправки в действующее законодательство внесены. И вступают в силу они уже со следующего года. Подробности — в нашем материале.
Если документ отсутствует в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс,
его можно заказать через сервис «Линия консультаций»
Тел.: +7(831) 418-58-74, e-mail: hotline@inform.plus