Новости для БУХГАЛТЕРА

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2022 году» (КонсультантПлюс, 2021)

Новый год принесет бухгалтерам много изменений. Вот лишь несколько вопросов, ответы на которые есть в обзоре:

• что меняют в оформлении больничных листов;
• когда при удержании из зарплаты нужно сохранять минимальный доход;
• как сдать 2-НДФЛ;
• какие льготы появятся у организаций общепита;
• какие электронные подписи запретят;
• какие документы для ФНС нужно составлять на новых бланках.

Готовое решение: Как заполнить и сдать отчетность по форме 4 — ФСС по страховым взносам от несчастных случаев (КонсультантПлюс, 2021)

4 — ФСС за 9 месяцев сдают по той же форме, что и предыдущий расчет. Несмотря на простоту ее заполнения, нужно учитывать, например, такие нюансы: заполнять таблицу 3 не нужно, вы должны правильно выбрать срок сдачи формы, потому что их два.

4-ФСС сдают все страхователи.

Срок подачи зависит от того, в каком виде вы его подаете:

• в электронном — не позднее 25 октября;
• на бумаге — не позднее 20 октября.

Чтобы узнать, в каком формате вы должны сдавать расчет, проверьте количество работников за 2020 г. Оценивать нужно среднесписочную численность. Если она более 25 человек, то его нужно сдавать только в электронном виде. За нарушение грозит штраф.

За несоблюдение срока подачи также есть штраф.

Форма 4 — ФСС небольшая. Обязательно нужно заполнить и сдать титульный лист, таблицы 1, 2 и 5.

Таблицу 2 заполняйте по данным бухучета. При этом стр. 15 заполнять не нужно.

Таблицы 1.1 и 4 заполняйте, если есть данные. Например, если в январе–сентябре были несчастные случаи на производстве, включите их в таблицу 4. А если вы временно направили работников в другую организацию, заполните таблицу 1.1.

Таблицу 3 в расчет за 9 месяцев, как и за другие периоды, включать не надо.

Форма: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 9 месяцев 2021 г. Форма N 4 — ФСС (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021)

Перед тем как подать расчет, проверьте, правильно ли вы его заполнили. Для этого есть контрольные соотношения. Рекомендуем уделить этому особое внимание. При их нарушении фонд потребует дать пояснения или внести исправления. А если вы сдали электронный расчет, то направит вам квитанцию о получении расчета с ошибками. Она означает, что 4 — ФСС принят, но не прошел проверку по контрольным соотношениям. В этом случае ФСС рекомендует исправить ошибки и сдать уточненный расчет.

Отметим, теперь для оценки рисков попадания в план выездных проверок по взносам на травматизм вы можете использовать в том числе расчет 4 — ФСС. Для этого фонд направил примерные критерии отбора.

С 1 июля обновили форму декларации по НДС. Ее нужно сдавать начиная с III квартала. Причина поправок — введение системы прослеживаемости товаров. Декларацию изменили несильно: поменяли штрихкоды и уточнили несколько разделов.

Не позднее 25 октября нужно сдать декларацию по НДС за III квартал, использовать вы должны уже новую форму. За опоздание грозит штраф.

Подробности:

Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС (КонсультантПлюс, 2021)

Бланк декларации изменили незначительно. Есть технические поправки, например новые штрихкоды. Содержательные корректировки внесли в разд. 8–11, а также в приложения к разд. 8 и 9. Все изменения связаны с системой прослеживаемости товаров.

Так, в разд. 9 теперь не нужно указывать номер таможенной декларации, убрали строку 035. Для прослеживаемых товаров добавили строки 221–224. В приложение 1 к разд. 9 ввели такие же строки, только под номерами 301–304. В остальные разделы внесли аналогичные поправки.

Состав декларации зависит от того, какие операции у вас были в III квартале.

В общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9.

Так, в разд. 3 укажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога.

Если в III квартале вы получили предоплату, то не забудьте отразить аванс и НДС с него независимо от периода отгрузки. А если, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент — в III квартале вы выполнили все условия для этого.

Всю предоплату, которая к вам поступила за отчетный квартал, и начисленный на нее НДС, как правило, нужно отражать в стр. 070. Причем разбивать эту сумму по налоговым ставкам и включать ее в стр. 030 и 040 не надо.

Подробности:

Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС (КонсультантПлюс, 2021)

Остальные разделы декларации заполняйте, если в III квартале у вас были специфические операции. Выделим некоторые из них.

Во-первых, разд. 2 по операциям налоговых агентов. Здесь отражают в том числе данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами. В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разд. 2 и по-разному заполнить его строки.

Подробности:

Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент (КонсультантПлюс, 2021)

Во-вторых, разд. 4 заполняют по экспортным и иным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.

Здесь обратите внимание на заполнение стр. 030. В ней нужно отразить НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также вычеты по иным «нулевым» операциям. По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты не зависят от подтверждения ставки 0%, эту строку не заполняйте.

Если вы не подтвердили ставку НДС 0% в срок, тогда включите разд. 6. А если, наоборот, хотите дозаявить вычеты, которые не заявили раньше, заполните разд. 5.

В-третьих, разд. 7 заполняйте, если в III квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Причем, если вы должны его включить в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Подробности:

Форма: Налоговая декларация по НДС за III квартал 2021 г. (Форма по КНД 1151001) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021)

Если у вас прошла реорганизация, учтите, что есть особенности заполнения и подачи декларации.

Если за III квартал у вас нет данных, которые нужно отразить в декларации, и при этом вы плательщик НДС, сдайте «нулевую декларацию». Например, если вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. Для этого заполните только титульный лист и разд. 1 без сумм налога. Если вы не подадите декларацию, то инспекция может оштрафовать.

Подробности:

Готовое решение: Нужно ли подавать «нулевую» декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения (КонсультантПлюс, 2021)

Сдать декларацию может законный или уполномоченный представитель по доверенности. Однако вы можете установить для инспекции запрет на прием вашей отчетности от последнего.

Проект Приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год» (по состоянию на 13.10.2021) (подготовлен Минэкономразвития России, ID проекта 04/15/10-21/00121385)

По проекту, который вынесли на общественное обсуждение, предлагают установить на следующий год такие коэффициенты:

• 1,096 — для УСН;
• 1,980 — для НДФЛ;
• 1,060 — для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• 1,508 — для торгового сбора.

Получается, что переход на УСН со следующего года будет возможен, если доходы за 9 месяцев текущего не превышают 123,3 млн руб. Сохранить право применять спецрежим можно, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.

Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@ «Об утверждении формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме»

С 1 октября 2022 года действует новая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам. Скорректировали и порядок ее заполнения, а также формат передачи в электронном виде.

По сравнению с нынешней формой изменений немного, например:

• форма единая для организаций, предпринимателей и физлиц — не ИП. Напомним, пока для последних есть отдельная форма;
• нет поля для адреса организации или ИП;
• вводят новую графу, где нужно указать код налогового органа.

Полезная информация:

Готовое решение: Как организации получить справку о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД 1160080 (КонсультантПлюс, 2021)

Информация ФСС РФ

Реестр потерянных и похищенных бланков обновили на 30 сентября. Найти документ можно по первым 9 знакам его номера. Если сотрудник принес больничный из списка, принимать и оплачивать его не стоит.

Вопрос: Об указании в Справке о доходах и суммах налога физлица доходов, в том числе в виде зарплаты, при представлении расчета по форме 6-НДФЛ. (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@)

В приложении N 1 к 6-НДФЛ указывают начисленные и фактически выплаченные доходы на дату подачи расчета. Неполученный доход, в том числе невыплаченную зарплату, не отражают.

Отметим, налоговики недавно разъясняли, что в 6-НДФЛ не включают неполученный заработок.

Приказ ФНС России от 08.09.2021 N ЕД-7-20/798@ «Об утверждении Порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники»

К пользователям кабинета контрольно-кассовой техники относятся организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, операторы фискальных данных (соискатели разрешения на обработку фискальных данных), экспертные организации, а также изготовители контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.

Настоящий Порядок определяет:

• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете контрольно-кассовой техники;
• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники;
• порядок доступа организаций и индивидуальных предпринимателей к кабинету контрольно-кассовой техники;
• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей;
• порядок передачи документов (информации, сведений) в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Признается утратившим силу приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/232@, которым утвержден аналогичный порядок.

Настоящий приказ вступает в силу с 1 марта 2022 года, но не ранее чем по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования, и действует до 1 марта 2028 года.

Вопрос: Об условиях применения IT-организацией, не являющейся вновь созданной, пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов, а также об определении численности работников. (Письмо Минфина России от 27.09.2021 N 03-15-06/78062)

Финансисты рассмотрели вопрос о подсчете численности сотрудников для организаций, которые не являются вновь созданными. Они отметили: показатели нужно рассчитывать по указаниям Росстата. Так, внешних совместителей берут в расчет для льготы по взносам, но не берут для прибыли.

Ведомство напомнило, что такие организации для определения права на льготы рассчитывают:

• среднюю численность — для пониженных тарифов страховых взносов;
• среднесписочную численность — для льготных ставок по налогу на прибыль.

Напомним, недавно Минфин и ФНС разъясняли подсчет среднесписочной численности для новых IT-компаний. Среднюю численность такие организации не используют.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.09.2021 N Ф07-12286/2021 по делу N А42-6526/2019

Налоговики приостановили операции по счету ИП. Однако банк открыл ему счет как физлицу. Инспекция оштрафовала кредитную организацию, но АС Северо-Западного округа такой подход не поддержал.

Суд указал: взыскать налоги инспекция может только со счетов, которые ИП открыл для ведения предпринимательской деятельности. Если там недостаточно средств, налоговики должны обращаться в суд. Этот подход недавно сформулировал ВС РФ. Таким образом, блокировка не должна распространяться на те счета, которые предприниматель открыл как физлицо.

Отметим, что согласно основным направлениям налоговой политики Минфин в ближайшее время планирует исключить из НК РФ запрет за открытие счетов при блокировке. Правда, заморозку будут применять и к новым счетам.

Готовое решение: Как провести инвентаризацию вложений во внеоборотные активы (КонсультантПлюс, 2021)

Статья: Как предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестре (Кравченко И.В.) («Главная книга», 2021, N 15)

Статья: Модернизация может превратить малоценку в амортизируемое имущество («Главная книга», 2021, N 15)

Статья: Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов (комментарий к Закону от 02.07.2021 N 305-ФЗ) (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 15)

Статья: Система прослеживаемости товаров заработала! (Елина Л.А.) («Главная книга», 2021, N 15)

Статья: Электронная доверенность для подтверждения полномочий представителя (Новикова С.Г.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Статья: О дроблении бизнеса и возврате переплаты за период применения УСНО (Кошкина Т.Ю.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Статья: Компенсация работникам оплаты занятий физкультурой и спортом (Казаков Е.С.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Статья: Система прослеживаемости товаров: разъяснения Минфина (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 9)

Статья: Налог на имущество: как разграничить движимое и недвижимое имущество? (Зобова Е.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 9)

Статья: Про недостачу материальных ценностей и налог на прибыль (Спицына Т.В.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Статья: Накладные: нюансы заполнения документа и налоговый учет расходов (Карпова Е.В.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Форма с комментариями о рисках: Декларация по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 г. (Форма по КНД 1152026) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021)