Новости для БУХГАЛТЕРА

Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формата электронного акта сверки взаимных расчетов» (по состоянию на 16.11.2021) (подготовлен ФНС России, ID проекта 02/08/10-21/00121019)

Проект с форматом проходит публичное обсуждение. Если его примут, у организаций появится возможность обмениваться электронными актами сверки. Также налогоплательщики смогут передать их инспекции по ее требованию.

Планируют, что документ вступит в силу по истечении 30 дней со дня его опубликования.

Информация с сайта Президента РФ от 18.11.2021

На совещании по социальным вопросам президент предложил установить МРОТ на следующий год на уровне 13 890 руб. Это почти на 1 100 руб. больше показателя текущего года (12 792 руб.).

Напомним, на рассмотрении Госдумы находится проект, по которому МРОТ в 2022 году планировали закрепить на уровне 13 617 руб. Вероятно, ко второму чтению документ скорректируют.

Проект Федерального закона N 20281-8

Правительство планирует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года провести эксперимент в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане (ст. 1 проекта). Организации и ИП смогут применять новый спецрежим — автоматизированную УСН. Напомним, в Основных направлениях налоговой политики Минфин называл его УСН.онлайн.

Если перейти на спецрежим, сведения о доходах и расходах инспекция будет получать с помощью ККТ, напрямую от банка или через личный кабинет налогоплательщика, т.е. декларации сдавать не потребуется (ст. ст. 3 и 15 проекта). Сумму к уплате рассчитают налоговики (ст. 8 проекта). В качестве дополнительного преимущества предусмотрели нулевую ставку по взносам (ст. 18 проекта).

Подробнее об особенностях проекта расскажем в ближайшее время.

Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 г.»

Базы для начисления страховых взносов проиндексировали в 1,069 раза с учетом роста средней зарплаты в стране. В следующем году лимиты составят:

• 1 032 тыс. руб. — для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1 565 тыс. руб. — для пенсионных взносов.

Напомним, если выплаты в пользу физлица с начала года превысили пороговое значение базы, то по общему правилу страхователь должен платить пенсионные взносы по тарифу 10%, а «больничные» взносы перечислять вообще не нужно.

Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2022 год»

На следующий год установили такие коэффициенты:

• 1,096— для УСН;
• 1,980— для НДФЛ;
• 1,060— для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• 1,508— для торгового сбора.

Таким образом, перейти на УСН с 2023 года можно, если доходы за 9 месяцев 2022 года не превысят 123,3 млн руб. Сохранить право применять спецрежим получится, если доходы в 2022 году будут не больше 219,2 млн руб.

Проект Федерального закона N 1258307-7

Обзор: «Налоги с «коронавирусных» субсидий и другие изменения НК РФ: проект приняли третьем чтении» (КонсультантПлюс, 2021)

Предлагаемые поправки к НК РФ касаются НДС при реализации медизделий, налога на прибыль при получении субсидий организациями, пострадавшими от нерабочих дней, НДФЛ при продаже многодетными семьями жилья и др. Рассмотрим главные новшества.

НДС

Планируют, что для освобождения от НДС при реализации медизделий регистрационное удостоверение можно будет представлять и после 31 декабря 2021 года. Ограничение по дате предлагают исключить (п. 1 ст. 1 проекта).

Налог на прибыль

Во-первых, корректируют положение о том, какие «коронавирусные» субсидии организация не учитывает в базе по налогу на прибыль. По проекту это любые субсидии, кроме средств на компенсацию процентных ставок, которые получили из федерального или регионального бюджета субъекты малого и среднего бизнеса, а также социально-ориентированные некоммерческие организации (пп. «а» п. 20 ст. 1 проекта). Сейчас в норме речь идет только о тех организациях, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.

Положение планируют распространить на доходы, которые организации получили с налогового периода 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта).

Во-вторых, изменяют правила учета лизинговых платежей. Так, если в их состав включили выкупную стоимость, для учета в расходах ее нужно вычесть (п. 23 ст. 1 проекта). Минфин ранее разъяснял, что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами. Новые правила не применяются к договорам, которые будут действовать на дату вступления в силу поправок (ч. 1 ст. 2 проекта).

НДФЛ

Во-первых, планируют освободить от НДФЛ доходы многодетных семей от продажи жилья независимо от того, сколько времени оно было в собственности (п. 18 ст. 1 проекта). Правило будет действовать при соблюдении ряда условий, среди которых:

• в семье не менее 2 детей;
• в этом же году либо до 30 апреля следующего купили новое жилье;
• общая площадь или кадастровая стоимость купленного объекта превышает показатели проданного.

Действие данного порядка предлагают распространить на налоговые периоды с 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта).

Во-вторых, от НДФЛ освобождают оплату труда работников в рамках «коронавирусных» субсидий (пп. «б» п. 17 ст. 1 проекта). Речь идет о выплатах работодателями, которые получили субсидии за нерабочие дни в октябре и ноябре 2021 года и за ограничения, связанные в том числе с введением QR-кодов. Правило нужно будет применить однократно в месяце получения субсидии или в следующем за ним. Размер дохода, освобожденного от НДФЛ, ограничили: не более 12 792 руб. Аналогичное правило вводят и для взносов (п. 53 ст. 1 проекта).

Кроме того, не будут облагать налогом призы, которые граждане получают в рамках мероприятий для стимулирования вакцинации от коронавируса.

Эти правила предлагают распространить на доходы, которые получены с начала 2021 года (ч. 8 ст. 3 проекта).

Налог на имущество организаций

Регионы не смогут дифференцировать ставки по категориям налогоплательщиков. Различия могут быть только по виду недвижимости и его кадастровой стоимости (пп. «а» п. 50 ст. 1 проекта). Правило вступит в силу 1 января 2023 года (ч. 5 ст. 3 проекта).

Транспортный налог

Представить пояснения по сообщению об исчисленном налоге можно будет в течение 20 дней со дня получения документа (пп. «б» п. 47 ст. 1 проекта). Сейчас на это дано 10 дней.

Другие изменения

Среди предлагаемых новшеств можно выделить также следующие:

• вводят акцизы на жидкую сталь;
• корректируют правила уплаты акцизов с виноградного сусла и винограда;
• изменяют ставку НДПИ для калийных солей. Вместо 3,8% от стоимости она составит 1 руб., умноженный на коэффициент Ккс, за 1 т;
• вводят отдельную ставку НДПИ для железной руды: 1 руб., умноженный на коэффициенты Кжр и Кподз, за 1 т;
• ставку НДПИ в отношении коксующегося угля больше не будут умножать на дефлятор. Для нее вводят новый коэффициент — Куг;
• появятся новые ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд.

Письмо ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ «О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»

Налоговики направили инспекциям позицию Верховного суда. Он отметил, что безусловными критериями, по которым объект относят к недвижимости, не могут быть:

• прочная связь с землей, невозможность разделить объекты без разрушения или соединить их;
• регистрация в ЕГРН.

Налоговики указали, что их предыдущие разъяснения можно использовать только в части, которая не противоречит этой позиции. В ней ВС РФ повторил, что различать движимое и недвижимое имущество нужно по ОКОФ. ФНС уже информировала о таком подходе суда.

Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 30-01-15/89950 «О применении контрольно-кассовой техники»

Минфин поясняет, что при использовании системы быстрых платежей применяют положения Закона о ККТ для безналичных расчетов. Так, использовать кассу по общему правилу нужно по месту расчета. Исключением считают, например, дистанционную торговлю.

Письмо ФНС России от 09.11.2021 N СД-4-3/15708@ «Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за октябрь 2021 года»

Коэффициент Кц, определен в размере 18,2745.

Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:

• средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 81,71 долл. США за баррель;
• среднее значение курса доллара США к рублю — 71,4981.

Также сообщается, что:

Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России.

Обзор: «Налоги с «коронавирусных» субсидий и другие изменения НК РФ: проект приняли третьем чтении» (КонсультантПлюс, 2021)

Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (КонсультантПлюс, 2021)

Вопрос: В каких регионах России можно применять налог на профессиональный доход? («Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2021)

Статья: Неналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН (Мартынюк Н.А.) («Главная книга», 2021, N 17)

Статья: Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатно («Главная книга», 2021, N 17)

Статья: Сертификат КЭП: какой можно будет применять после 1 января будущего года («Главная книга», 2021, N 17)

Статья: Учет запасов как ключевой вопрос аудита (Сотникова Л.В.) («Аудитор», 2021, N 10)

Статья: Оплата ИП личных расходов с расчетного счета (Габелли Г.К.) («Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)

Статья: Начало применения ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: переходные моменты (Давыдова О.В.) («Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)

Статья: На предприятии работает «алиментщик» (Казаков Е.С.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 10)

Корреспонденция счетов: Как по правилам ФСБУ 25/2018 отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), учитываемого согласно договору для целей налогообложения у лизингополучателя, по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?.. (Консультация эксперта, 2021)

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление и выплату отпускных, если в расчетном периоде были нерабочие дни, установленные Указами Президента РФ?.. (Консультация эксперта, 2021)

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2021 г. исправление организацией допущенной в 2020 г. существенной ошибки, которая выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?.. (Консультация эксперта, 2021)