Новости для БУХГАЛТЕРА

Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077

По 31 декабря 2023 г. включительно продлен период, в течение которого не начисляется пеня на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица

Настоящее Постановление вступает в силу с 1 июля 2023 г.

Постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 N 35-П

Нормы ч. 1 ст. 152 ТК РФ суд признал неконституционными в той части, в которой они допускают оплату сверхурочной работы исходя лишь из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без компенсационных и стимулирующих выплат.

Федеральному законодателю поручено внести в ТК РФ изменения. Ему нужно предусмотреть конкретный порядок определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. Этот порядок должен обеспечить такую оплату в большем размере по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в пределах установленной длительности рабочего времени.

До внесения изменений труд привлеченного к сверхурочной работе сотрудника, зарплата которого кроме тарифной ставки или оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, оплачивают так:

— время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, — из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех допвыплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

— время, отработанное сверхурочно, — сверх зарплаты работника за работу в пределах его длительности рабочего времени. Труд оплачивают из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад (должностной оклад).

Такие компенсационные и стимулирующие выплаты должны входить в систему оплаты труда.

Отметим, КС РФ еще в 2018 году в части оплаты труда гражданского персонала воинских частей указал, что двойная оплата за работу в выходной день включает компенсационные и стимулирующие выплаты.

В 2019 году этот же суд отмечал: труд за пределами рабочего времени (сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни) надо оплачивать сверх МРОТ.

Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026

Правительство утвердило новый порядок исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы). Действующие правила утратят силу (п. 3 постановления).

Для расчета среднего заработка учтут все выплаты по положению о средней зарплате, предусмотренные системой оплаты труда (п. 6 правил). Сейчас берут данные о выплатах, на которые начислены взносы на ОПС. Если в каком-то месяце нет дохода, на который начислены эти взносы, его исключают из расчетного периода.

По общему правилу средний заработок рассчитают за 3 календарных месяца, предшествующих календарному месяцу перед месяцем увольнения (п. 2 правил). Сейчас используют период из 3 месяцев до календарного квартала перед месяцем подачи заявления о содействии в поиске работы.

Если работник был на больничном и его доход оказался ниже доходов в другие периоды работы, расчетный период сдвинут с интервалом в 1 месяц. Смещение возможно в пределах 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если нет 3 полностью отработанных месяцев в пределах года, для расчета возьмут 1 или 2 таких месяца (п. 3 правил).

Проект Приказа СФР

На общественное обсуждение выставили проект порядка возмещения расходов страхователя на социальное пособие на погребение. По сравнению с действующими правилами изменения незначительные. Например, в рекомендуемых формах обоих заявлений убрали поле для кода подчиненности.

В основном порядок прежний. В частности, чтобы получить возмещение, нужно, как и сейчас, подать в фонд заявление и справку о смерти (п. 2 проекта порядка).

Напомним, страхователь выплачивает пособие на погребение в случае смерти работника или несовершеннолетнего члена семьи сотрудника.

Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 07-01-09/37355

Субъект персональных данных, чьи данные есть в первичке, может отозвать согласие на обработку данных. В таком случае нет оснований прекращать их обработку для целей международных договоров РФ или закона при выполнении функций, полномочий и обязанностей оператора.

Ведомство учло позицию Минцифры.

Письмо  ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7941

Налогоплательщики на УСН в уведомлении по авансовым платежам должны указать такие коды отчетных периодов:

— за I квартал 2023 года — «34/01»;

— полугодие 2023 года — «34/02»;

— 9 месяцев 2023 года — «34/03».

 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 N Ф04-2731/2023

При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал налоговики установили, что общество не восстановило налог по перечисленным авансам, ранее принятый к вычету. Сделало оно это лишь в следующем налоговом периоде. Инспекция доначислила налог, пени и оштрафовала организацию.

Первая инстанция в действиях налогоплательщика нарушений не усмотрела. Апелляция и кассация решили иначе:

— основное условие для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного с аванса, — факт его зачета в счет отгрузки товаров. В этом случае соблюдается принцип «зеркальности», вытекающий из сущности косвенного налога;

— в силу этого же принципа обязанность покупателя восстанавливать НДС возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на вычет в сумме из отгрузочного счета-фактуры.

Довод налогоплательщика о том, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу, суды отклонили. При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.

Информация Минтруда России

Ведомство заявило, что в ближайшее время вынесет на общественное обсуждение проект, по которому МРОТ с 1 января 2024 года будет равен 19 242 руб. (как поручил президент).

Глава ведомства отметил, что с учетом будущего повышения за 3 года (с 2022 по 2024) МРОТ возрастет более чем в 1,5 раза — на 66,5%.

Напомним, с 1 января 2023 года МРОТ равен 16 242 руб.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.05.2023 N Ф06-2326/2023

По итогам выездной проверки налоговый орган доначислил недоимку. Чтобы обеспечить решение по проверке, вынесли обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) автомобиля и дебиторской задолженности без согласия инспекции.

Налоговики обратились к приставам, те наложили арест на долг и вынесли постановление об обращении на него взыскания. Также они обязали дебитора перечислить деньги.

Инспекция направила письмо дебитору. В нем попросили представить информацию о принятых мерах и намерениях погасить долг. В ответ тот указал, что заплатит после продажи своего имущества.

Долг дебитор так и не погасил, и УФНС обратилось в суд. Оно сослалось на нормы ГК РФ. По ним с момента возникновения залога залогодержатель, у которого было или должно было быть заложенное имущество, вправе истребовать его из чужого незаконного владения, в том числе из владения залогодателя.

Суды налоговиков не поддержали. Они указали, что долг организации — имущественное право проверяемого налогоплательщика. Поэтому требование УФНС о взыскании долга по ГК РФ незаконно.

Письмо  ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781

Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы освещали в новостях, например:

— КС РФ указал, что обжалование решения (действий, бездействия) инспекции не препятствует их судебному оспариванию из-за пропуска 3-месячного срока на обращение в суд (п. 2 обзора);

— ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН «доходы» (п. 7 обзора);

— ВС РФ подтвердил: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают (п. 8 обзора).

Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов, среди которых такие:

— действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного НДС из бюджета, можно классифицировать как хищение (п. 5 обзора);

— выводы о том, что отдельные помещения в нежилом здании нельзя рассматривать как офисные для исчисления налога на имущество, противоречат ст. 378.2 НК РФ (п. 9 обзора);

— нарушение правил наличных расчетов не является длящимся. Срок давности для наказания по нему — 2 месяца (п. 18 обзора).

Приказ ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309

1 июля вступит в силу приказ с формами, форматами и порядком заполнения уведомлений:

— о получении от инспекций электронных документов через личный кабинет на Госуслугах;

— прекращении их получения.

Напомним, в НК РФ внесли поправки, по которым с 1 июля через Госуслуги можно будет получить, например, налоговое уведомление, требование об уплате долга.

Проект Федерального закона N 384598-8

Цель проекта — интеграция цифрового рубля в налоговое регулирование и налоговый контроль. В НК РФ планируют ввести понятие «счет цифрового рубля» (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта).

Хотят предусмотреть возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика или его электронных денег (пп. «ж» п. 2 ст. 1 проекта). Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля (п. 7 ст. 1 проекта) и требовать от операторов платформы подтвердить списание со счета цифрового рубля и перечисление сумм в бюджет (пп. «г» п. 9 ст. 1 проекта).

Предусмотрят порядок обложения НДС операций с цифровым рублем (п. 1 ст. 2 проекта) и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли (п. п. 3 — 5 ст. 2 проекта). Для НДФЛ установят дату получения дохода при зачислении цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 2 проекта).

Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 3 проекта).

Проект Постановления Правительства РФ

Ведомство подготовило поправки к таким перечням:

— медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС;

— медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;

— медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%.

В первом перечне, например, для позиции 14 хотят добавить коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

Во втором перечне, в частности, из раздела II планируют исключить код 32.50.22.130.

В третьем перечне из раздела II хотят убрать позиции 3006 91 000 0, 3307 90 000 8 и др.

Проект проходит публичное обсуждение.

Готовое решение: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355)

Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН (КонсультантПлюс, 2023)

Типовая ситуация: Как организовать ЭДО с контрагентами (Издательство «Главная книга», 2023)

Готовое решение: Как с 1 сентября 2023 г. рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду (КонсультантПлюс, 2023)

Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору подряда (КонсультантПлюс, 2023)

Готовое решение: В каком порядке должна осуществляться обработка персональных данных физлиц (КонсультантПлюс, 2023)

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление заработной платы (в том числе оплату сверхурочной работы и работы в нерабочий праздничный день) работнику со сдельной оплатой труда? Организация работает в режиме пятидневной 40-часовой рабочей недели. За часы, отработанные за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, работник выполнил норму труда, установленную в единицах продукции, выпускаемой за час… (Консультация эксперта, 2023)

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде действие трудового договора работника приостанавливалось в связи с его призывом на военную службу по мобилизации?.. (Консультация эксперта, 2023)

Корреспонденция счетов: Как учесть расходы на приобретение спецодежды и их возмещение территориальным органом СФР?.. (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на изготовление сувенирной продукции с символикой организации и ее раздачу потенциальным покупателям в рекламных целях, если стоимость изготовления единицы такой продукции не превышает 100 руб.?.. (Консультация эксперта, 2023)

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику?.. (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

Информация: Решетников: освобождение туроператоров от НДС создаст условия для снижения стоимости отдыха в стране («Официальный сайт Минэкономразвития России», 2023)

Вопрос: Вправе ли работник при расторжении трудового договора по основной работе уполномочить третье лицо получить у работодателя трудовую книжку по доверенности, удостоверенной по месту работы по совместительству? (Консультация эксперта, Минтруд России, 2023)

Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества? (Консультация эксперта, ФНС России, 2023)

Вопрос: В каких случаях введенное работодателем видеонаблюдение за работниками может быть расценено как нарушающее неприкосновенность частной жизни? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2023)

Вопрос: Следует ли для уменьшения стоимости патента (налога, исчисленного в связи с применением патентной системы налогообложения) учитывать только суммы страховых взносов, которые уплачены в период действия такого патента? («Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2023)

Вопрос: Что признается датой подписания документа в ЭДО? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации за задержку выдачи трудовой книжки? (Консультация эксперта, 2023)

Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отразить реализацию товаров своим работникам? (Консультация эксперта, 2023)