ТОП-5 вопросов в «Службу информационной поддержки» - Информационный портал ООО "Информ-Плюс"

Об отмене ЕНВД

Об отсутствии уведомления в ИФНС о применении УСНО

Вопрос: В 2019 году ИП встал на учет и забыл объявить, что выбрал УСНО. В течение года платил авансовые платежи по УСНО (доходы), в 2020 году сдал декларацию по УСНО, которую ИФНС приняла. После принятия декларации пришло сообщение, что ИФНС не видит уведомление о выборе системы налогообложения.

Кому: руководителю, бухгалтеру

Актуально по состоянию на 20.05.2020г.

Ответ:

Чтобы применять этот спецрежим на законных основаниях, «упрощенцы» должны подать в установленный срок соответствующее уведомление по утвержденной ФНС форме. С точки зрения закона, альтернативы этому документу нет.

О своем намерении перейти на УСНО с начала налогового периода (то есть с 1 января) или с начала деятельности налогоплательщики сообщают в ИФНС посредством подачи уведомления по форме 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ .

В уведомлении будущий плательщик «упрощенного» налога в обязательном порядке указывает объект налогообложения, с которого он намерен платить налог, – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» («доходы минус расходы») п.1 ст. 346.13, ст.346.14 «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020).

При этом вновь зарегистрированные юридические лица и ИП обязаны подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 в срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

В соответствии с пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСНО в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, не вправе применять названный режим налогообложения.

Как подчеркнуто в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2019 N Ф07-3501/2019 по делу N А26-9853/2018, в названной норме содержится императивное правило о запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСНО в установленные кодексом сроки.

Споры по вопросу о правомерности применения УСНО в связи с неподачей налогоплательщиками уведомления начались давно. Верховный суд обобщил судебную практику и в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), указал следующее.

Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков – требовать представления налоговой отчетности, блокировать операции по счетам, если отчетность не представлена (п. 2 ст. 22, пп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ).

Поэтому если своим поведением в течение налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения налогоплательщиком УСНО (в частности, не возражала против внесения им ежеквартальных авансовых платежей «упрощенного» налога и подачи декларации по нему), то она не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

Иными словами, Верховный суд считает, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о выборе УСНО, если ранее фактически признал обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Руководствуясь обозначенной позицией Верховного суда, нижестоящие суды теперь признают незаконными действия налогового органа, выражающиеся в отказе признать за вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками право на применение УСНО с момента создания (регистрации), если в течение отчетных и налоговых периодов налоговый орган своим поведением фактически признавал правомерность применения ими УСНО.

Хотя прежде в случае неподачи налогоплательщиками уведомления по форме 26.2-1 суды нередко вставали на сторону налогового органа, указывая, что принятие налоговым органом деклараций по УСНО не может рассматриваться как подтверждение права на применение этой системы налогообложения.

Документы:

Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

п.1 ст. 346.13, ст.346.14 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)

Дополнительная информация:

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2019 N Ф07-3501/2019 по делу N А26-9853/2018

«Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2019 N 09АП-1921/2019 по делу N А40-168017/18

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.04.2019 N Ф08-1856/2019 по делу N А53-26072/2018

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.03.2019 N Ф10-49/2019 по делу N А14-21446/2017

Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2017 N 309-КГ17-13365 по делу N А47-8188/2016

Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2017 N 309-КГ17-15287 по делу N А50-29958/2016

Новые особенности оформления кассового чека

Вопрос: С какого числа надо ставить код товара на средства индивидуальной защиты в чеке в связи с последними изменениями в 54-ФЗ?

Кому: бухгалтеру

Актуально по состоянию на 20.05.2020г.

Ответ:

Для отдельных видов товаров, являющихся средствами индивидуальной защиты, в кассовом чеке установлена обязанность указывать реквизит «код товара». В нем указывается код товара, соответствующий форматам фискальных документов, обязательных к использованию, утвержденных ФНС России (пп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 21.02.2019 N 174). Перечень таких товаров и коды приведены в Приложении к Постановлению Правительства РФ от 16.04.2020 N 521.

Коды для каждой товарной позиции (в соответствии с утвержденным Перечнем) нужно указать в учетной программе или напечатать отдельно наклейки со штрихкодами и наклеить их на товар. А при продаже товара сканером считать код с наклейки.

Поскольку средства индивидуальной защиты не относятся к товарам, подлежащим обязательной маркировке, реквизит «код товара» (тег 1162) в печатной форме не отображается (прим. 21 к таб.20 Приказа ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»).

Таким образом, коды товара печатать в чеке не нужно, но они обязательно включаются в электронную форму чека. Чтобы соблюсти новые требования, нужно обновить кассовое ПО. Обратитесь к специалистам, которые занимаются настройкой ККТ.

Начало действия редакции Постановления №174 — 28.04.2020.

Изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 16.04.2020 N 521, вступили в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования (опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru — 20.04.2020).

Требования к указанию в реквизите «код товара» кассового чека и бланка строгой отчетности подлежат применению по истечении 3 месяцев с 28.04.2020г. только при осуществлении расчетов за товар, маркированный средствами идентификации. На СИЗ нормы п.4 Постановления №174 не распространяются, и налогоплательщики должны обеспечить выполнение установленных требований с даты вступления в силу новой редакции Постановления №174, с 28.04.2020г.

Дополнительная информация:

Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке (КонсультантПлюс, 2020)
Вопрос: В каких случаях в кассовом чеке (БСО) указывается код товара? (Консультация эксперта, ФНС России, 2020)

Вопрос: Об указании товарных позиций в кассовом чеке (БСО); о реквизите «код товара» чека (БСО), направляемого в электронной форме покупателю. (Письмо ФНС России от 18.02.2020 N АБ-4-20/2810@)

Два табеля в одной организации: допустимо ли это?

Вопрос: Допустимо ли в качестве первичного документа для оплаты труда применять, например, «Табель учета рабочего времени в выходной день» (с указанием фамилии, имена и отчества работников, таб. №, дата, кол-во отработанных часов, подпись работника кадровой службы). Достаточно ли перечисленных реквизитов, либо требуются еще?

Обязателен ли приказ руководителя для привлечения сотрудников к работе в выходной/праздничный день? Должны ли быть в нем поименованы все привлекаемые сотрудники?

Кому: кадровику, бухгалтеру

Актуально по состоянию на 20.05.2020г.

Ответ:

В качестве первичного документа по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда допустимо использовать табель учета рабочего времени, в том числе при работе в выходной день.

По мнению Роструда, после вступления в силу Закона № 402-ФЗ негосударственные организации вправе использовать формы первичных учетных документов, разработанные ими самостоятельно, при этом требования к оформлению первичных документов должны соответствовать положениям законодательства о бухгалтерском учете.

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, определяет формы первичных учетных документов с учетом обязательных реквизитов, указанных в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, в том числе:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Соответственно, работодатель имеет право модифицировать табель учета рабочего времени в пределах действующего законодательства по своему усмотрению.

Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их письменного согласия, если необходимо выполнить непредвиденные работы, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации или ее отдельных структурных подразделений (ч. 2 ст. 113 ТК РФ).

Некоторые категории работников должны быть ознакомлены с правом отказаться от работы в выходной и нерабочий праздничный день под подпись, даже если она связана со случаями, перечисленными в ч. 3 ст. 113 ТК РФ, нормы которой позволяют привлекать работников без их согласия. Иными словами, несмотря на положения ст. 113 ТК РФ, работодатель обязан ознакомить соответствующие категории работников с их правом отказаться от такой работы и в указанных случаях не вправе привлекать к ней тех, для кого данная работа запрещена или противопоказана по состоянию здоровья.

Следует обратить внимание, что запрашивать согласие у работника необходимо каждый раз перед его привлечением к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Отказ работников от данной работы не является дисциплинарным нарушением и не влечет для них никаких последствий.

Привлечение работников к работе оформляется приказом.

Унифицированной формы приказа о привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни нет. Работодатель вправе разработать ее самостоятельно. В приказе следует отразить:

фамилии, имена и отчества всех работников, привлеченных к работе в выходной день;
должности работников;
дату (или даты) привлечения к работе;
основание для привлечения сотрудников к работе в выходной день.

В графе «Основание» указываются также реквизиты документа, в соответствии с которым было получено согласие работника на такую работу. В случае привлечения работника к работе без его согласия отражается соответствующее основание (ч. 3 ст. 113 ТК РФ).

Кроме того, в приказе может быть указан вид компенсации за работу в выходной или нерабочий праздничный день (оплата или предоставление другого дня отдыха). Если способ компенсации заранее не определен, то после окончания работ издается приказ (распоряжение) либо об оплате не менее чем в двойном размере, либо о предоставлении другого дня отдыха.

Если работник, давший согласие на работу в выходной или нерабочий праздничный день, отказывается от ознакомления с приказом, то данный факт фиксируется в акте.

Документы:

«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 24.04.2020)

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете»

Дополнительная информация:

Справочная информация: «Формы первичных учетных документов» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) {КонсультантПлюс}

Путеводитель. Выходные и праздничные дни (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Необходимые условия для открытия торговых центров (ТЦ)

Вопрос: Когда можно будет открыть ТЦ?

Кому: руководителю

Актуально по состоянию на 20.05.2020г.

Для открытия ТЦ необходимо разрешение Губернатора, т.е. соблюдение трех условий, перечисленных в Указе Губернатора, с учетом Рекомендаций Роспотребнадзора.

Первое условие: Деятельность организации не относится к организациям, деятельность которых приостановлена, они перечислены в пунктах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, Указа Губернатора Нижегородской области № 27 от 13.03.2020 (в редакции Указа Губернатора НО № 85 от 18.05.2020), а именно не могут работать в данный момент:

объекты розничной торговли, за исключением аптек и аптечных пунктов, а также объектов розничной торговли в части реализации продовольственных товаров и (или) непродовольственных товаров первой необходимости;
рестораны, кафе, столовые, буфеты, бары, закусочные и иные предприятия общественного питания, за исключением обслуживания на вынос без посещения гражданами помещений таких предприятий, а также доставки заказов; данное ограничение не распространяется на столовые, буфеты, кафе и иные предприятия питания, осуществляющие организацию питания для работников организаций, деятельность которых не приостановлена в соответствии с настоящим Указом;
салоны красоты (в том числе парикмахерские), СПА-салоны, косметические и массажные салоны, солярии, бани, сауны, бассейны, фитнес-центры, и другие объекты физической культуры, аквапарки и иные объекты, в которых оказываются подобные услуги, предусматривающие очное присутствие гражданина;
оказание стоматологических услуг, за исключением заболеваний и состояний, требующих оказания стоматологической помощи в экстренной или неотложной форме;
деятельность по оказанию услуг гражданам по курению кальянов в ресторанах, барах, кафе и в иных местах;
деятельность горнолыжных трасс, объектов массового отдыха, расположенных на курортах регионального и местного значения Нижегородской области;
запрещается проведение на территории Нижегородской области любых массовых мероприятий (спортивных, зрелищных, деловых, публичных и иных) с очным присутствием людей, а также оказание соответствующих услуг, в том числе в парках культуры и отдыха, торгово-развлекательных центрах, на аттракционах и в иных местах массового посещения граждан.
закрыты для посещения общественные территории и объекты (в том числе парковые комплексы, музейно-выставочные пространства, детские площадки, ночные клубы, театры, кинотеатры, детские игровые комнаты и иные развлекательные, досуговые и спортивные территории и объекты).

Приостановлено бронирование мест, прием и размещение граждан в санаторно-курортных организациях (санаториях), санаторно-оздоровительных детских лагерях круглогодичного действия, а также предоставление всех гостиничных услуг в пансионатах, гостиницах и прочих местах для временного проживания (ОКВЭД 55.1)

Второе условие: организация получила подтверждение на работу в порядке, установленном пунктом 8.2.Указа Губернатора Нижегородской области № 27 от 13.03.2020 года на портале nn-card «Карта жителя Нижегородской области».

Третье условие: касается следующих организаций:

салонов красоты (в том числе парикмахерских),
организаций розничной торговли непродовольственными товарами, не относящимися к товарам первой необходимости (при условии осуществления торговли без примерки),
организаций общественного питания (за исключением столовых, буфетов, кафе и иных предприятий питания, осуществляющих организацию питания для работников организаций)

Эти организации смогут возобновить работу ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА К ПЕРВОМУ ЭТАПУ СНЯТИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ, введенных Указом Губернатора № 27 от 13.03.2020, переход будет осуществлен решением Главы региона, то есть Губернатором Нижегородской области.

Для перехода к первому этапу необходимо, чтобы эпидемиологическая обстановка соответствовала Методическим Рекомендациям Роспотребнадзора.

Данные организации должны будут соответствовать второму условию выше и следующим условиям:

соблюдения ими всех требований Роспотребнадзора, в том числе, установленных п. 8.1. Указа Губернатора Нижегородской области № 27 от 13.03.2020, а также:
оснащения зон приема посетителей (торговых площадей) и входной группы системой видеонаблюдения, отвечающей техническим требованиям, установленным министерством информационных технологий и связи Нижегородской области;
подключения системы видеонаблюдения к системе видеоаналитики министерства информационных технологий и связи Нижегородской области (далее — Система видеоаналитики);
обеспечения бесперебойной работы системы видеонаблюдения и передачи данных в Систему видеоаналитики.

Относительно установки видеокамер:

должны появиться технические требования к системе видеонаблюдения организаций, регламент их подключения к Системе видеоаналитики, (еще не принято)
должна будет обеспечена интеграция сервиса «Карта жителя Нижегородской области» (портал «nn-card.ru») с Системой видеоаналитики в части автоматического отзыва Подтверждений, выданных в порядке, установленном Указом Губернатора Нижегородской области от 13 марта 2020 г. № 27 «О введении режима повышенной готовности», при выявлении нарушений требований, установленных пунктом 8.1 данного Указа для соответствующих организаций, если такие нарушения зафиксированы Системой видеоаналитики.
будет разработан порядок возмещения затрат салонов красоты (парикмахерских) на установку камер видеонаблюдения в размере 50% от суммы понесенных затрат, но не более 3000 рублей на одну камеру.

На первом этапе, если условия выполнены, в регионе могут быть разрешены:

работа предприятий сферы услуг и торговли непродовольственными товарами. Последние должны соблюдать ряд требований (площадь торгового зала — не более 400 кв. м, отдельный вход с улицы, на каждого из присутствующих одновременно на объекте людей должно приходиться не менее 4 кв. м).

К требованиям относятся:

оснащение зон приема посетителей (торговых площадей) и входной группы системой видеонаблюдения, отвечающей техническим требованиям, установленным министерством информационных технологий и связи Нижегородской области;
подключение системы видеонаблюдения к системе видеоаналитики министерства информационных технологий и связи Нижегородской области (далее — Система видеоаналитики);
обеспечение бесперебойной работы системы видеонаблюдения и передачи данных в Систему видеоаналитики.

На втором этапе:

открываются объекты розничной торговли площадью зала до 800 кв. м с отдельным наружным (уличным) входом при условии ограничения одновременного присутствия посетителей (не более 1 на 4 кв. м), а также при условии закрытия примерочных зон и недопущения примерки одежды и обуви на торговых площадях; разрешается уличная торговля;

На третьем этапе:

возобновляют работу прочие организации сферы услуг;
организации розничной торговли работают без ограничения по площади и числу одновременно обслуживаемых посетителей, разрешается примерка одежды и обуви.

Документы:

Указ Губернатора Нижегородской области от 13.03.2020 N 27 (ред. от 18.05.2020) «О введении режима повышенной готовности»

«МР 3.1.0178-20. 3.1. Профилактика инфекционных болезней. Методические рекомендации. Определение комплекса мероприятий, а также показателей, являющихся основанием для поэтапного снятия ограничительных мероприятий в условиях эпидемического распространения COVID-19″ (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 08.05.2020)

Напоминаем, что ответ носит информационный характер, ответственность за его применение компания «Информ-Плюс» не несет.
Если документ отсутствует в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс, его можно заказать через услугу «Горячая линия» по тел.+7 (831) 418-58-74 или по электронной почте hotline@inform.plus.

ТОП-5 вопросов в «Службу информационной поддержки»