Новости для БУХГАЛТЕРА

Постановление Правительства РФ от 28.10.2021 N 1849

Форма заявления о предоставлении субсидии на нерабочие дни 

Субсидию могут получить организации и предприниматели из сферы услуг, перевозок и других пострадавших отраслей. Размер субсидии — 12 792 руб. на одного работника. Заявления принимает ФНС с 1 ноября по 15 декабря.

Кто может рассчитывать на субсидию

Субсидию могут получить те, кто не позднее 10 июля включен в реестр малого и среднего бизнеса, а также вел на ту же дату основную деятельность в одной из пострадавших отраслей экономики (п. 3.1 Правил, приложение N 5).

Коды ОКВЭД 2 пострадавших отраслей для субсидии на нерабочие дни

• 49.3 — деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
• 49.4 — деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
• 50.3 — деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта
• 52.21.21 — деятельность автовокзалов и автостанций
• 55 — деятельность по предоставлению мест для временного проживания
• 56 — деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
• 59.14 — деятельность в области демонстрации кинофильмов
• 79 — деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
• 86.23 — стоматологическая практика
• 82.3 — деятельность по организации конференций и выставок
• 85.41 — образование дополнительное детей и взрослых
• 86.90.4 — деятельность санаторно-курортных организаций
• 88.91 — предоставление услуг по дневному уходу за детьми
• 90 — деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений
• 91.02 — деятельность музеев
• 91.04.1 — деятельность зоопарков
• 93 — деятельность в области спорта, отдыха и развлечений
• 95 — ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
• 96.01 — стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий
• 96.02 — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
• 96.04 — деятельность физкультурно-оздоровительная

Есть ещё несколько требований:

• организация на дату подачи заявления о субсидии не находится в процессе ликвидации, банкротства или исключения из ЕГРЮЛ;
• ИП на дату подачи заявления не прекратил свою деятельность, не находится в процессе исключения из ЕГРИП;
• нет долгов по налогам и взносам на сумму более 3 тыс. руб. на 1 июля. Задолженность определяют с учетом переплат. Если на 1 июля задолженность была, но на дату подачи заявления ее погасили, налоговая примет во внимание этот момент.

Куда и когда обращаться за субсидией

Нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 3.1 Правил):

• по почте;
• по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Срок — с 1 ноября по 15 декабря (п. 6 Правил).

Заявление подается по установленной форме (приложение N 4 к Правилам).

Размер субсидии

Размер субсидии определяют так (п. 5.1 Правил): 12 792 руб. (МРОТ на 1 января) * число работников в июне (для ИП с работниками это число увеличивается на 1).

Данные о числе работников ФНС возьмет из расчета по страховым взносам за полугодие.

Для ИП без работников субсидия составит 12 792 руб.

Приказ Росстата от 28.10.2021 N 748 «О внесении изменений в отдельные формы федерального статистического наблюдения»

Информация Росстата «Росстат продлил сроки предоставления отчетности в связи с выходными днями»

Сдвинули сроки для 16 форм. 13 из них можно сдать не позднее 8 ноября, а 3 — не позднее 9 ноября. Например, 8 ноября истекает срок сдачи отчетов:

• о затратах на производство и продажу продукции (5-З);
• финансовом состоянии организации (П-3);
• запасах топлива (4-запасы).

Приказ действует до 1 декабря.

Росстат отметил, что отчетность принимают и с 30 октября по 7 ноября.

Информация с сайта Правительства РФ

Коронавирус: отраслевые и общие меры поддержки

Малый и средний бизнес из наиболее пострадавших отраслей экономики однократно освободят от налога с гранта и взносов с зарплаты сотрудников. Работников в свою очередь – от НДФЛ с таких средств. Об этом премьер-министр объявил на заседании правительства.

Напомним, выплату грантов из-за новых ограничений поддержал президент. Их планируют начать перечислять в ноябре.

Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц»

Ведомство внесло изменения в саму форму расчета, справку о доходах, а также в порядок их заполнения и электронный формат. Обновленную форму нужно применять с отчетности за 2021 год.

Поправки к форме точечные:

• поменяли штрих-коды;
• добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
• добавили поля для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).

В справке о доходах также поменяли штрих-коды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.

В порядке уточнили, что раздел 2 формы заполняют, исходя из сумм фактически полученного дохода. Дали пояснения о новых полях.

Приказ ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65630)

Изменили форму отчетности, порядк ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить:

• замену штрихкодов;
• возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавили специальные строки;
• в Приложении N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, стало 2 раздела;
• в разд. А Листа 03 вводят строки 035–037 для дивидендов международным холдинговым компаниям.

Обзор: ТОП-5 налоговых споров для ИП: апрель — сентябрь 2021 года

Можно ли на УСН учесть убытки при расчете взносов? Как быть с оплатой коммуналки арендодателю на ПСН? Когда при строительстве жилья можно применять патент? Когда учитывать доходы при переходе с УСН на патент? Можно ли не платить взносы за себя при беременности? Позиции судов по этим вопросам в нашем обзоре.

УСН и взносы

АС Волго-Вятского округа поддержал предпринимателя без работников, который при расчете взносов уменьшил поступления не только на расходы текущего периода, но и на убытки прошлых лет.

Суд сослался на позицию КС РФ, согласно которой при расчете базы по взносам нужно вычесть из доходов фактические и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением этих доходов. Убытки — это, по сути, расходы прошлых периодов, которые не учли при налогообложении. Значит, они тоже уменьшают доходы при начислении взносов.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.08.2021 N Ф01-4495/2021 по делу N А17-10076/2020

ПСН при аренде

ВС РФ не стал пересматривать вывод АС Восточно-Сибирского округа, который согласился с налоговиками: предприниматель утратил право на применение ПСН из-за превышения лимита доходов.

Выяснилось, что ИП сдавал помещения в аренду и с арендаторами заключал агентские договоры. По ним ИП оплачивал электроэнергию, водоснабжение и водоотведение. Предприниматель-агент перевыставлял стоимость коммунальных услуг. Ее и оплачивали арендаторы-принципалы.

Налогоплательщик не учитывал эти поступления в совокупном доходе для ПСН. И налоговики, и судьи посчитали этот подход ошибочным.

Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2021 N 302-ЭС21-2743 по делу N А33-29856/2019

ПСН при строительстве жилья

АС Западно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что предприниматель не может применять ПСН при строительстве многоквартирных домов, если он реализует жилье по муниципальным контрактам.

Патент можно получить только по бытовым услугам. По мнению суда, их определение нужно брать из положений о ЕНВД: это услуги населению, т.е. непосредственно физлицам.

ВС РФ не стал пересматривать другое дело: предприниматель выполнял строительно-монтажные и проектные работы по строительству многоквартирных домов в рамках договоров подряда с организациями. И снова суд решил, что по такой деятельности нельзя применять ПСН.

В обоих случаях строительство жилья и других объектов по региональному закону относили к дополнительным видам деятельности, которые относят в целях ПСН к бытовым услугам. Поэтому выполнение работ по заказу организации не может подпадать под патент.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2021 N Ф04-334/2021 по делу N А75-4214/2020

Определение Верховного Суда РФ от 21.05.2021 N 304-ЭС21-7307 по делу N А75-20919/2019

Доходы при переходе с УСН на ПСН

Предприниматель сдавал в аренду нежилое помещение. Сначала он применял УСН, а потом перешел на патент. Арендную плату за последний месяц на «упрощенке» предприниматель получил уже на ПСН, поэтому не учел при расчете единого налога. Инспекция посчитала это нарушением, но суды согласились с налогоплательщиком.

ИП использовал кассовый метод. Значит, он должен был учитывать доходы на дату их поступления. В момент получения средств ИП уже не применял УСН в отношении аренды. Инспекция настаивала на том, что нужно исходить из периода оказания услуг, а не даты поступления средств. Суд этот довод отклонил.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2021 N Ф07-13426/2021 по делу N А66-31/2021

Взносы в отпуске по беременности и родам

КС РФ рассмотрел жалобу предпринимательницы, которую инспекция не освободила от пенсионных и медицинских взносов на оплату отпуска по беременности и родам до рождения ребенка. Суд посчитал, что нарушений в позиции налоговиков нет: законодатель установил разные правила для работников и ИП.

Женщина может прекратить госрегистрацию в качестве ИП и не платить взносы. Поскольку она этого не сделала, отказ инспекции законный. Иногда освободить от взносов может суд, если есть исключительные обстоятельства, которые не позволяют вовремя обратиться за прекращением регистрации или говорят о том, что вести предпринимательскую деятельность невозможно. Какие именно это случаи, КС РФ не уточнил.

Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П

Письмо ФНС России от 28.10.2021 N ПА-4-20/15207@ 

Для работы с маркировкой ввели формат фискальных данных 1.2, но обязательный переход на него отложили из-за проблем с оборудованием. Сейчас ФНС снова пошла навстречу пользователям касс. Если программу на рабочем месте кассира пока нельзя совместить с новым форматом, это не повод для беспокойства.

Ведомство разъяснило: если внешние программные решения, которые управляют кассой организации, нельзя перевести на формат 1.2 из-за того, что обновления еще нет или оно проходит тестирование, переход на новый формат можно отложить. Как только софт будет готов, нужно сразу же поменять ФФД и перерегистрировать кассу. Послабление действует до 1 февраля.

Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров. (Письмо ФНС России от 19.10.2021 N ЕА-4-15/14817@)

Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости

Налоговики отметили:

• отказать в вычете из-за того, что счет-фактура на прослеживаемые товары бумажный, не могут. Ошибки, которые не мешают определить продавца, покупателя, название товара, стоимость, ставку и сумму налога, не основание для отказа;
• у подотчетника должна быть доверенность, чтобы получить счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости;
• если в счете-фактуре или УПД нет регистрационного номера партии товара, надо обратиться к поставщику за правильно оформленным документом. Минфин уже рекомендовалтак поступать;
• прекращать прослеживаемость не нужно, если прослеживаемый товар включили в набор или комплект. При продаже комплекта в электронном счете-фактуре или УПД надо отразить в подстроках реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару из набора. Такие разъяснения ФНС уже давала.

Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли при применении ФСБУ 25/2018 (КонсультантПлюс, 2021)

Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам (КонсультантПлюс, 2021)

Готовое решение: Как работодателю оформить компенсацию процентов по ипотеке сотруднику (КонсультантПлюс, 2021)

Вопрос: На какую дату учитываются расходы, осуществленные для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в связи с распространением коронавируса? («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 9)

Статья: Тест: отпуска и отпускные (Кокурина М.А.) («Главная книга», 2021, N 16)

Статья: Учет производства: новые правила ФСБУ 5/2019 «Запасы» (Поленова С.Н.) («Аудитор», 2021, N 9)

Статья: Тара и упаковка: налоговый учет у продавца и покупателя (Гурина И.Н.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 9)

Статья: Если ошибка в определении амортизационной группы обнаружена спустя много лет (Яшина А.К.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2021, N 9)

Статья: Договор лизинга: актуальные НДС-вопросы для лизингополучателя (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 9)

Статья: Договор лизинга: актуальные НДС-вопросы для лизингодателя (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 9)

Статья: Неотделимые улучшения арендованной недвижимости с 2022 года: о налоге на имущество организаций (Рабинович А.М.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 9)

Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель, применяющий ФСБУ 25/2018, учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если по условиям договора предмет лизинга учитывается для целей налогообложения у лизингополучателя и выкупается им по окончании срока лизинга? В налоговом учете амортизация начисляется с применением специального коэффициента 3… (Консультация эксперта, 2021)

Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель, применяющий ФСБУ 25/2018, учитывает операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора предмет лизинга учитывается для целей налогообложения у лизингополучателя и через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?.. (Консультация эксперта, 2021)

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату учебного отпуска работнице?.. (Консультация эксперта, 2021)

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала), применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), расходы, связанные с выплатой вознаграждения банку (гаранту) за предоставление банковской гарантии, необходимой в качестве обеспечения исполнения организацией контракта на поставку товаров для государственных нужд?.. (Консультация эксперта, 2015)