Мировое соглашение — один из способов урегулировать долг перед бюджетом. Недавно ФНС озвучила основные принципы заключения мировых соглашений по спорам с налоговыми органами. Прощать налоговые долги ФНС не будет, однако всегда готова предоставить возможность погашать их постепенно.
Что такое мировое соглашение
Мировое соглашение — это письменный документ, в котором стороны судебного спора оговаривают условия его прекращения. То есть подписать его можно только в том случае, если спор с налоговой уже идет в суде. Если стороны заключат мировое соглашение, суд вынесет об этом определение и прекратит производство по делу. Свою позицию по делу суд в таком случае не озвучит, а лишь зафиксирует ваши договоренности с налоговой.
Подписать соглашение можно на любой стадии рассмотрения дела и даже на этапе исполнения судебного решения. Заключать соглашения можно при оспаривании :
— как решений ИФНС;
— так и действий по взысканию недоимки.
Также мировые соглашения заключают в рамках дел о банкротстве. А вот споры по делам об административных правонарушениях «миром» урегулировать нельзя.
Предметом мирового соглашения не могут быть вопросы:
— снижения налоговой ставки;
— изменения правил исчисления пеней;
— освобождения от уплаты налогов за ряд налоговых периодов или по некоторым операциям.
Мировое соглашение суд признает незаконным, если оно будет прямо противоречить нормам НК.
На своем сайте ФНС сообщила, что в прошлом году налоговые органы заключили около 600 мировых соглашений на сумму больше 24 млрд руб.
О чем можно договориться с налоговой
В рамках соглашения можно договориться с налоговой об отсрочке или рассрочке. Если признать свою обязанность уплатить налоги, которые вменяет инспекция, последняя пойдет навстречу в поисках комфортного способа погашения задолженности. Рассрочка или отсрочка может быть предоставлена строго по правилам НК, с учетом нескольких отступлений:
— спор с налоговиками не будет основанием для отказа в отсрочке или рассрочке, ведь мировое соглашение его нивелирует;
— наличие уголовного дела не препятствует предоставлению отсрочки или рассрочки;
— банкротство компании — не повод не одобрять отсрочку или рассрочку в рамках мирового соглашения;
— 10-дневный срок на подачу заявления о рассрочке в связи с невозможностью единовременно уплатить начисленные по результатам проверки налоги не действует.
Срок, на который в рамках мирового соглашения можно получить отсрочку или рассрочку, должен соответствовать нормам НК РФ:
— на срок не более 1 года — можно получить отсрочку;
— на срок не более 3 лет — рассрочку.
Срок посчитают с даты вступления в силу определения суда об утверждении мирового соглашения.
Согласовывать проекты мировых соглашений будет ФНС. А принимать решение об одобрении рассрочки или отсрочки — межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Она оценит финансовое состояние компании, проанализирует деятельность и шансы на погашение долга и выдаст заключение.
На каких условиях ФНС хочет заключать мировые соглашения
Форма мирового соглашения рекомендована, но в нем обязательно должно быть указано:
— что вы соглашаетесь с наличием и размером налоговой задолженности, берете на себя обязательство ее погасить в соответствии с утвержденным графиком, который будет приложен к соглашению;
— что вы будете гасить задолженность, которую признаете:
или поэтапно ежемесячно или ежеквартально в течение нескольких месяцев равными частями не позднее 28-го числа каждого месяца (в рамках дел о банкротстве — не позднее 25-го числа каждого месяца);
или единовременно до или после даты подписания соглашения;
— что в период действия соглашения вы не забудете про уплату текущих налоговых платежей;
— что на дату подписания соглашения отрицательное сальдо ЕНС не превышает оспариваемые требования либо является нулевым или положительным;
— что при наступлении очередного платежа по графику сальдо ЕНС будет положительным в нужном размере;
— что мировое соглашение обеспечено поручительством, залогом или банковской гарантией.
Справка
Составить чек-лист шагов для заключения мирового соглашения поможет сервис «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов» на сайте ФНС.
Какая польза от мировых соглашений
Предполагается, что каждая из сторон мирового соглашения должна получить какую-то выгоду для себя.
Из плюсов для налогоплательщиков можно выделить следующие:
— экономятся время и финансы, которые пришлось бы тратить на дальнейшее судебное разбирательство;
— появляется возможность реструктурировать налоговую задолженность — уплатить ее в рассрочку или с отсрочкой платежа;
— прекращается принудительное взыскание задолженности, снимаются ограничения, в том числе по расчетному счету;
— прекращается производство по делу о банкротстве (или конкурсное производство);
— не начисляются пени за период действия мирового соглашения;
— распределяются судебные расходы между сторонами.
Внимание! Мировое соглашение не освободит директора компании от уголовной ответственности, если в его действиях есть состав преступления. Однако, по крайней мере, оно позволит самой компании претендовать на рассрочку или отсрочку доначисленных сумм, что вне рамок мирового соглашения для компании с уголовным делом в отношении директора было бы невозможно.
Но есть и минусы:
— вместо пеней в период действия мирового соглашения на сумму задолженности начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ. Отметим, что такая ставка ниже, чем ставка по пеням;
— мировое соглашение нужно обеспечить банковской гарантией, поручительством или залогом (а в случае, если реструктурируют недоимку, начисленную по результатам проверки, — только банковской гарантией);
— это по-прежнему кропотливый процесс поиска компромиссов, сопряженный с множеством согласительных процедур с налоговой, — ИФНС проведет анализ общей платежеспособности, заполнит оценочную карту и т.д.
В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз.
Определение об утверждении мирового соглашения вступает в законную силу немедленно. Выполнять условия мирового соглашения нужно будет полностью и в оговоренные сроки. В противном случае ИФНС получит в суде исполнительный лист и будет исполнять мировое соглашение принудительно.
О.В. Филиппова Старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению