Коронавирус: пониженные тарифы взносов для малого бизнеса
Пониженные тарифы установлены только для организаций и ИП-работодателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП) (пп. «а» п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
Проверить, относитесь ли вы к таким субъектам, можно на сайте ФНС в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства https://ofd.nalog.ru/.
Пониженные тарифы действуют уже с 1 апреля 2020 г. (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
Эта мера поддержки долгосрочная, поэтому окончательного срока действия у нее пока нет. Применять пониженные тарифы вы сможете и в 2021 г., и в последующих периодах (п. 9 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
Субъекты малого и среднего предпринимательства (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Они могут применять пониженные тарифы:
- с 01.04.2020 по 31.12.2020 — на основании ч. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ;
- с 01.01.2021 — на основании пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. п. 9 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
С 01.04.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства на выплаты работнику сверх МРОТ начисляют взносы по пониженным тарифам (ст. ст. 5, 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):
Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагайте взносами по обычным тарифам. Выплаты считайте по конкретному работнику отдельно за каждый календарный месяц.
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам на ОПС по каждому застрахованному лиц будет выглядеть так (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
Начиная с 2021 г.
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам по ВНиМ по каждому застрахованному лиц будет выглядеть так (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
начиная с 2021 г.:
Формула для расчета ежемесячного платежа по взносам на ОМС по каждому застрахованному лиц будет выглядеть так (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
на 2020 г.:
начиная с 2021 г.:
Пример: Расчет взносов по пониженному тарифу в 2020 году
Работнику в апреле 2020 г. начислена зарплата за апрель — 20 000 руб. и премия за 1 квартал — 10 000 руб. Выплаты за апрель сверх МРОТ — 17 870 руб. (30 000 руб. — 12 130 руб.).
Взносы с зарплаты за апрель в пределах МРОТ: на ОПС — 2 668,60 руб. (12 130 x 22%), на ОМС — 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%), на ВНиМ — 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%).
Взносы с зарплаты за апрель сверх МРОТ: на ОПС — 1 787 руб. (17 870 x 10%), на ОМС — 893,50 руб. (17 870 руб. x 5%), на ВНиМ — 0.
Всего взносов с зарплаты за апрель: на ОПС — 4 455,60 руб. (2 668,60 руб. + 1 787 руб.), на ОМС — 1 512,13 руб. (618,63 руб. + 893,50 руб.), на ВНиМ — 351,77 руб. (351,77 руб. + 0).
Как оформить расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам заполняется по той же форме, что и расчет по базовым тарифам. При его заполнении учтите некоторые особенности.
Для тех, кто применяет пониженный тариф, в расчет по взносам добавили новый код тарифа — 20 и новые коды категорий застрахованных лиц (Письмо ФНС от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@):
- граждане РФ — МС;
- временно проживающие иностранцы — ВЖМС;
- временно пребывающие иностранцы — ВПМС.
Тарифы взносов на травматизм с любой суммы выплат остались прежними.
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: Коронавирус: пониженные тарифы взносов для малого бизнеса
Если документ отсутствует в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс,
его можно заказать через сервис «Линия консультаций»
Тел.: +7(831) 418-58-74, e-mail: hotline@inform.plus