Новости для БУХГАЛТЕРА

Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342

Физлицо может быть признано налоговым резидентом РФ в календарном году, в случае его нахождения на территории РФ не менее 183 дней в этом календарном году.

Иных критериев признания физлица налоговым резидентом РФ, в том числе наличие гражданства РФ или вида на жительство, в НК РФ не содержится.

Приведены разъяснения, касающиеся документального подтверждения фактического нахождения физического лица в Российской Федерации и за ее пределами.

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, налогоплательщику необходимо заполнить и направить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.

Отмечено при этом, что отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ.

«Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год (согласно законодательству Российской Федерации)»

Перечень составлен в соответствии с положениями законодательства и содержит 87 позиций с указанием субъектов обязательного аудита, оснований для проведения обязательного аудита и категорий аудиторских организаций, которые вправе его проводить.

Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343

В письме сообщается об основаниях для освобождения от налоговой ответственности, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 НК РФ, и порядке их применения.

Кроме того, в связи с введением ЕНС обращено внимание на некоторые аспекты, касающиеся решения вопроса о достаточности размера положительного сальдо для покрытия соответствующей суммы налога и пени.

Также приведены рекомендации по определению размера штрафа, назначаемого за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора, страховых взносов).

Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914

В перечне указаны 88 государств и 14 территорий: исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука; включены, в частности, США, Швейцария, Германия, Латвия и Украина.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@.

Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/915

Обмен страновыми отчетами для целей налогового контроля осуществляется с компетентными органами юрисдикций, перечень которых утвержден приказом ФНС России от 20.12.2022 N ЕД-7-17/1226@. В него включено 67 государств и 8 территорий.

Согласно настоящему приказу систематически нарушают обязательства по обмену страновыми отчетами 21 государство и 1 территория (Бермуды).

Письмо ФНС России от 09.01.2024 N БС-4-21/37

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты, в том числе, особо ценными объектами культурного наследия народов РФ.

Присвоение статуса особо ценного объекта культурного наследия народов РФ означает, в частности, включение объекта в Государственный свод. Отнесение объектов к числу особо ценных осуществляется указом Президента.

Вместе с тем, в определении Верховного Суда РФ от 13.11.2015 N 310-КГ15-10792 указано, что сам по себе факт включения учреждения в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов РФ не свидетельствует о наличии у организации оснований для применения указанных выше положений НК РФ.

Согласно позиции Минфина, вне зависимости от факта включения учреждения в Государственный свод, основанием для исключения предоставленных учреждению земельных участков из объектов налогообложения земельным налогом является наличие на данных участках объектов, представляющих уникальную ценность для народов РФ и включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2002 N 73-ФЗ.

Информация ФНС России

С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ, предусматривающие уточнение условий применения освобождения от НДС организациями и ИП, оказывающими услуги общепита.

С учетом внесенных поправок, указанные налогоплательщики при определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, будут использовать показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности, как это было до внесения поправок.

Отмечено, что благодаря изменению методики расчета большее число предпринимателей в сфере общепита смогут применить освобождение от НДС.

Письмо ФНС России от 10.01.2024 N Д-5-17/1

Сообщается, в частности, что в случае, если в ходе проверки выявляются основания для признания внешнеторговых договоров мнимыми, совершенные валютные операции следует признавать незаконными, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, если совершение валютных операций с использованием подложных документов содержит также признаки преступления, налоговым органам следует направлять материалы и информацию в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Указано также, что административное производство следует возбуждать в отношении юридического лица. В отношении должностного лица административное производство необходимо возбуждать в случае отказа в возбуждении уголовного дела по направленному в адрес правоохранительных органов сообщению.

Письмо ФНС России от 28.12.2023 N ШЮ-4-13/16492

Расходы на рекламу признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (пункт 4 статьи 264 НК РФ).

Указ о приостановлении действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения вступил в силу с 08.08.2023.

Ранее сообщалось, что организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, для целей применения пункта 4 статьи 264 НК РФ определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи — с 01.08.2023.

Теперь позиция по данному вопросу уточнена: поскольку прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом, а налоговым периодом признается календарный год, то в целях применения указанных положений НК РФ определять выручку следует с 01.01.2023.

Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2024 N ИС-аудит-69

Сообщается, в частности:

о размещении на сайте Минфина Перечня случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 г.;

об утверждении СРО аудиторов Ассоциацией «Содружество» новых редакций Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекса профессиональной этики аудиторов, подлежащих обязательному применению с 1 января 2024 г.;

об определении порядка аудиторской деятельности в новых субъектах РФ;

о возможности назначения в 2024 году аудиторской организации (индивидуального аудитора) решением общего собрания акционеров в форме заочного голосования;

о продлении полномочий Совета директоров Банка России по освобождению аудиторских организаций на финансовом рынке от раскрытия чувствительной информации.

Вопрос: ИП привлекает физлиц только по ГПД, которыми не предусмотрено условие о страховании от несчастных случаев. При заключении ГПД сдавался отчет по форме ЕФС-1 о дате начала действия ГПД. Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме ЕФС-1 с разд. 2? (Консультация эксперта, 2023)

Вопрос: Как облагается НДФЛ заработная плата дистанционного работника (налоговый нерезидент РФ) с местом работы не на территории РФ за декабрь 2023 г., если заработная плата выплачивается 25.12.2023 (аванс) и 10.01.2024? (Консультация эксперта, 2023)

Вопрос: Можно ли заранее подать уведомление об исчисленном НДФЛ, например, уведомление об НДФЛ с зарплаты, выплаченной 23.01.2024, подать до 01.02.2024? (Консультация эксперта, ФНС России, 2023)

Вопрос: Предусмотрена ли ответственность за непредставление в составе формы ЕФС-1 сведений об увольнении работника? (Консультация эксперта, 2023)

Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде действие трудового договора работника приостанавливалось в связи с его призывом на военную службу по мобилизации?.. (Консультация эксперта, 2024)