Новости для БУХГАЛТЕРА

Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ

Исключено требование о наличии на перевозочных документах отметки таможенных органов для применения ставки НДС 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, предусмотренных подпунктом 27 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Скорректирован перечень документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации указанных выше услуг, а также услуг по международной перевозке товаров.

В частности, устанавливается порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, взамен представления копий документов с отметками таможенных органов.

Также уточняется порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 — 2.3, 2.5 — 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 9, 9.1, 9.3, 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20

Также внесены уточнения в формат представления указанного уведомления в электронной форме.

Информация ФНС России

Соответствующее письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-23/2854@, актуальные версии форм и XML-форматов плана-графика и дорожной карты, а также xsd-схемы к ним размещены на официальном сайте в разделе «Документы».

Таким образом, представлять дорожную карту по подготовке к переходу на налоговый мониторинг с 2025 года необходимо уже по новой форме. В частности, в обновленном документе теперь есть возможность указать, что пакет акций организации принадлежит государству напрямую или косвенно; организация является участником СЗПК, промышленного кластера, государственным или муниципальным учреждением, резидентом ТОР, свободного порта Владивосток или Арктической зоны, особой экономической зоны. Если у организации несколько признаков участия, указываются все.

Организация представляет документы в налоговый орган по месту своего нахождения или месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика до 1 июля года, предшествующего переходу. План-график необходимо представлять в отношении зависимых (дочерних) организаций в случае принятия решения об их переходе на налоговый мониторинг.

Дорожная карта должна содержать порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия, информации об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроков демонстрации и проведения тестирования информационного взаимодействия с налоговым органом, сроков подготовки и представления документов. Организация обязана представить дорожную карту, если на нее распространяются директивы Правительства РФ от 13.12.2019 N11528п-П13.

Письмо ФНС России от 01.06.2021 N СД-4-23/7614@ отменяется с 01.05.2024.

Приказ ФНС России от 18.03.2024 N ЕД-7-14/212

До внесения изменений сведения, указанные в пункте 1.1 статьи 102 НК РФ, были доступны не менее года, следующего за днем их размещения на сайте ФНС России.

Письмо ФНС России от 11.04.2024 N Д-5-20/55

Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 предусматривается возможность проведения в 2024 году внепланового контрольного (надзорного) мероприятия (в виде документарной и выездной проверки), а также КНМ без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления нарушений — незамедлительного проведения контрольной закупки.

В письме сообщается, в частности:

о проведении профилактических мероприятий в форме профилактического визита либо объявления предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований;

об отборе налогоплательщиков для проведения КНМ;

о требованиях к контролю за исполнением предписаний об устранении выявленного нарушения;

о проведении контрольных закупок;

о контроле при выявлении индикаторов риска нарушения обязательных требований;

о порядке действий налоговых органов при неработоспособности ЕРКНМ.

В связи с изданием настоящей директивы отменяются: директива ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@; письмо ФНС России от 31.01.2024 N 20-3-03/0050@.

Письмо ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182

В обзоре приведены выводы судебных инстанций по спорным вопросам, в частности:

определением ВС РФ поддержано решение налогового органа об увеличении ставки земельного налога с 0,3% до 1,5%, в связи с тем, что в ходе планового (рейдового) осмотра на земельных участках для с/х производства были выявлены древесно-кустарниковая растительность и болота, являющиеся признаком неиспользования участков по целевому назначению;

судебная коллегия отменила решения, касающиеся применения ПИФ ставки 0,3% в отношении переданных ему в доверительное управление земельных участков физлиц с видом разрешенного использования «для жилищного строительства», поскольку внесенные в состав имущества фонда участки представляют собой актив, который предполагает его использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога.

Информация ФНС России

Если у контрагента есть такая отметка, это означает, в частности, что с ним можно обмениваться электронными документами в любое время и из любой точки мира, где есть интернет.

Это снизит расходы, ускорит процессы и упростит работу с документами.

Обзор: «Необоснованная налоговая выгода: яркие споры в пользу налогоплательщиков за I квартал 2024 года» (КонсультантПлюс, 2024)

Статья: Доплата за работу во вредных условиях в состав МРОТ не входит (Русаков И.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2024, N 10) {

Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику (Мокрецов О.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2024, N 10)

Статья: Применение ККТ за поставщика товаров (работ, услуг) (Мокроусов О.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2024, N 10)

Статья: Судьба задолженности исключенного из ЕГРЮЛ должника определена (Архаров М.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2024, N 10)