Новости для БУХГАЛТЕРА

Распоряжение Правительства РФ от 16.12.2024 N 3777-р

Перечень утвержден в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Повышающий коэффициент применяется при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в указанный перечень.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-8/1039

Приказом, в частности, утверждена форма поручения оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Изложена в новой редакции форма решения о взыскании задолженности, а также внесены уточнения в форму требования об уплате задолженности и формы постановления о наложении ареста на имущество, протокола об аресте имущества, а также постановления об отмене ареста на имущество.

Письмо ФНС России от 13.12.2024 N БС-4-11/14145

Речь идет о социальном налоговом вычете, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и налоговых вычетах на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ.

Также приказ содержит рекомендуемую форму сообщения об отказе в выдаче справки о подтверждении указанных фактов.

Сообщается, что письмо ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-11/21262@ «О рекомендуемой форме заявления о выдаче справки» с 01.01.2025 не подлежит применению.

Письмо ФНС России от 16.12.2024 N БС-4-11/14222

Также сообщается, что в связи с противоречием между письмом ФНС России от 30.09.2024 N БС-4-11/11139@ и правовой позицией Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 по делу N А40-121153/2023, письмо ФНС России от 02.03.2023 N БС-4-11/2477@ не подлежит применению.

Письмо ФНС России от 16.12.2024 N СД-4-3/14238

Сообщается, в частности, в каких случаях организация, осуществляющая производство лекарственных средств (препаратов) с использованием фармацевтической субстанции этилового спирта, вправе обратиться в налоговый орган за получением Свидетельства, а также приведен порядок направления соответствующего заявления с приложением необходимых документов и указаны сроки принятия решения налоговым органом.

Согласно установленному правилу налоговый орган обязан выдать Свидетельство или уведомление об отказе в выдаче Свидетельства в срок не позднее 30 календарных дней с даты представления заявления.

Вместе с тем, учитывая необходимость использования Свидетельства в целях приобретения фармсубстанции начиная с 01.01.2025, налоговому органу рекомендовано рассмотреть возможность выдачи такого Свидетельства до 01.01.2025.

Письмо ФНС России от 16.12.2024 N СД-4-3/14239

Для получения налогового вычета российским продавцам необходимо представить вместе с налоговой декларацией по НДС отчет об уплаченных суммах НДС и документы, подтверждающие уплату налога в бюджеты других государств — членов ЕАЭС (форма отчета приведена в приложении к настоящему письму).

Отмечено при этом, что в случае если реализация товаров осуществлялась через электронные торговые площадки российских продавцов — посредников и уплата сумм НДС в бюджеты других государств — членов ЕАЭС производилась российскими посредниками, то право на вычет возникает у этих посредников, а не у российских продавцов (собственников товаров).

Вычет сумм НДС можно заявить по строке 120 раздела 3 налоговых деклараций по НДС. При этом сумма налога, уплаченная в бюджеты других государств, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату уплаты этих сумм в бюджеты государств — членов ЕАЭС.

Письмо ФНС России от 17.12.2024 N БС-4-21/14257

В связи с отсутствием в Налоговом кодексе определения вышеуказанных видов недвижимого имущества ФНС рекомендует использовать приведенные в письме позиции правоприменительной практики налоговых органов в отношении таких объектов налогообложения.

Информация ФНС России

Сообщается о новых льготах и категориях налогоплательщиков, имеющих право на их применение, а также об издании приказа, которым установлены коды данных льгот для применения при заполнении декларации по налогу на имущество организаций.

«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год»

Документ подготовлен по результатам осуществления Казначейством России внешнего контроля деятельности аудиторских организаций.

Сообщается о влиянии на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц ситуации, сложившейся в 2024 году, а также обращено внимание на некоторые аспекты, касающиеся осуществления аудиторских процедур.

В рекомендациях рассмотрены вопросы аудита годовой бухгалтерской отчетности общественно значимых организаций за 2024 год; оценки системы управления качеством в аудиторской организации; прав и обязанностей аудиторской организации (индивидуального аудитора) в сфере ПОД/ФТ; оценки риска совершения клиентом подозрительных операций (сделок); аудита консолидированной финансовой отчетности в случае раскрытия ее с изъятием отдельных сведений; рассмотрены некоторые вопросы составления бухгалтерской отчетности с учетом применения вступивших в силу ФСБУ, а также вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности кредитными организациями, НФО, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами и др.

В приложении к документу приведен перечень вопросов осуществления аудиторских процедур при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034

Приказом также утвержден порядок заполнения указанного реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, документов (счетов) на оплату товаров, договоров аренды складов (помещений) или иных документов.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1040

Обновление формы уведомления обусловлено введением обязанности по уплате НДС при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.09.2016 N ММВ-7-15/516@, которым была утверждена форма (формат) уведомления.

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989

Приказ также содержит новые форматы представления сведений: из книги покупок и дополнительного листа книги покупок; из книги продаж и дополнительного листа книги продаж; из журнала учета выставленных счетов-фактур и из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции; из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, передаваемых в налоговой декларации по НДС.

Новая форма декларации учитывает изменения, внесенные в НК РФ. В частности, декларация дополнена строками для отражения суммы налога, исчисленной по новым налоговым ставкам 5% и 7%; скорректирован перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от НДС.

Признаны утратившими силу приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым была утверждена форма налоговой декларации, а также приказы, вносящие в нее изменения.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-20/1038

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС с возможностью применения пониженных ставок НДС в размере 5% или 7%.

В этой связи, в частности, дополнен перечень реквизитов фискальных документов (уточнен общий перечень реквизитов ФД (таблица 4), описание общих значений реквизитов ФД (таблица 5), а также включены новые строки в таблицу 8 «Значения реквизита «ставка НДС» (тег 1199)».

Информация ФНС России

Жалоба в упрощенном порядке может быть направлена только по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя». При этом нужно указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном статьей 140.1 НК РФ.

ФНС напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ.

Приказ ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/879

Приказ содержит следующие формы уведомлений:

— об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями и ИП права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

— об использовании организациями и ИП, применяющими систему налогообложения ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

— об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налога на прибыль организаций, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 НК РФ.

«Методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов»

Согласно документу проведение коррекции расчета необходимо в случае неприменения ККТ, а также в случае, если произошла ошибка в кассовом чеке.

При допущении ошибки в кассовом чеке он может быть принят приемным комплексом ФНС России, если произошла некритическая логическая ошибка или ошибка в данных реквизита кассового чека. Также ФД может быть помещен в отдельные хранилища (в случае если чек не принят, либо произошла критическая логическая ошибка). Если чек помещен в хранилище «жесткий карантин», то выход ФД из данного хранилища в хранилище корректных чеков невозможен.

В методических рекомендациях приведены принципы проведения коррекции для разных версий форматов фискальных документов; для ситуации, связанной с неприменением ККТ или помещением ФД в хранилища без возможности выхода этих ФД в хранилище принятых кассовых чеков; для ситуации, связанной с применением ККТ с нарушением требований законодательства, либо ошибкой при осуществлении расчета.

Обзор: «Декларация по НДС за I квартал 2025 года: ФНС обновила форму» (КонсультантПлюс, 2024)

Типовая ситуация: Инвестиционные налоговые вычеты — 2025: виды и порядок применения (Издательство «Главная книга», 2024)

Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024)

Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (Веселов А.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2024, N 22)

Статья: Тест: бухучет нематериальных активов после их признания (Елина Л.А.) («Главная книга», 2024, N 19)