Новости для БУХГАЛТЕРА

Информация ФНС России

Декларации подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ (с последующими изменениями).

В декларации, в частности, предусмотрены особенности заполнения для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших:

в строке «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту учета крупнейшего налогоплательщика (абз. 1 — 3 п. 1 ст. 386 НК РФ);

в строке «по месту нахождения (учета) (код)» — значение «213» или «216» в соответствии с приложением N 2 к порядку заполнения декларации;

в строке «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» указывается код соответствующего (пп. 1 — 3 п. 5 ст. 83 НК РФ) территориального налогового органа. Если объект налогообложения находится во внутренних морских водах РФ, ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и (или) за пределами ее территории, указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации).

При этом установлены особенности для представления декларации за налоговый период 2025 года. Например, если закон субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости, сведения о которых содержатся в декларации, не устанавливает нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, при ее заполнении крупнейший налогоплательщик может указать код любого территориального налогового органа (инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, межрайонного уровня) по месту нахождения указанных объектов недвижимости в пределах территории субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Иные организации, которые состоят на учете в нескольких налоговых инспекциях по одному субъекту РФ по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, вправе подать одну декларацию по ним в любую из указанных инспекций по своему выбору. Для этого организация уведомляет УФНС по субъекту РФ. Уведомление представляется по установленной форме ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом (в 2026 году — до 2 февраля, поскольку 1 февраля — нерабочий день), в котором применяется указанный порядок представления декларации.

Информация ФНС России

В методических рекомендациях можно узнать, когда у компаний и предпринимателей возникает обязанность по уплате НДС с января 2026 года, как считается объем доходов, какую ставку следует выбрать. Также даны разъяснения по вопросам расчета НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, срокам и порядку представления деклараций, восстановления «входного» НДС, заявления вычетов по этому налогу и др.

ФНС напоминает, что с 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Если доход ниже установленного порога (20 млн рублей), то таким лицам, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически.

Также с 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб.

Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 года, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026 года, если такое уведомление не представлено им ранее. Такой индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.

Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р

Установлено, что критерием, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в целях применения налоговых ставок, устанавливаемых законами субъектов РФ, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, являются доходы таких налогоплательщиков, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, которые в течение отчетного (налогового) периода не превышают 490,5 млн. рублей.

Настоящее распоряжение вступает в силу с 1 января 2026 года и действует до 31 декабря 2026 года.

Письмо ФНС России от 29.12.2025 N Д-4-08/37

С 24.12.2025 вступил в силу порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в счет возмещения ущерба, причиненного в результате налоговых преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

В этой связи ФНС даны поручения, касающиеся применения данного Порядка.

Постановление Правительства РФ от 29.12.2025 N 2192

Речь идет о табачной и никотинсодержащей продукции, фототоварах, товарах легкой промышленности, молочной продукции, парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, биологически активных добавках к пище, отдельных видах безалкогольных напитков, икре осетровых и икре лососевых (красной икре), велосипедах и велосипедных рамах, кормах для животных, отдельных видах пищевых растительных масел и масложировой продукции, отдельных видах консервированных продуктов, безалкогольном пиве.

В частности, дополнен перечень сведений, представляемых в информационную систему мониторинга, уточнены случаи и основания для отказа в регистрации в информационной системе мониторинга, определен порядок взаимодействия информационной системы мониторинга и иных информационных систем.

Постановление Правительства РФ от 27.12.2025 N 2174

Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 22 июля 2022 г. N 1310, дополнен новой позицией — 26.20.18 «Устройства периферийные с двумя или более функциями: печать данных, копирование, сканирование, прием и передача факсимильных сообщений».

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017

В форме (формате) учтены многочисленные изменения, внесенные в порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@

Приказ ФНС России от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041

Оценка проводится на основании направляемого через ЛКН запроса. В приложении к Методике приведены перечни критериев, по которым налоговыми органами осуществляется анализ (оценка) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Письмо ФНС России от 29.02.2024 N БВ-4-9/2280

Из-за непредставления документов, подтверждающих расходы на приобретение проданного имущества, инспекция может определить действительные налоговые обязательства неправильно (письмо ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@).

В дополнение к данному письму сообщается, что отмена решений также возможна при поступлении сведений, подтверждающих отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ, в случаях: продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока владения, а также при получении имущества в дар от членов семьи и (или) близких родственников.

Письмо ФНС России от 05.12.2025 N БС-4-21/10981

Формат описывает требования к XML-файлам передачи в налоговые органы заявления о выдаче налогового уведомления. Номер версии формата 5.02, часть 222.

Письмо ФНС России от 26.12.2025 N БС-4-11/11723

Отмечено, в частности, что в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон применяются правила о купле-продаже Гражданского кодекса РФ, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, — правила о договоре дарения.

При этом сообщается, что к доходу в виде выкупной цены в части цены ранее переданного недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно могут применяться соответствующие положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ, при соблюдении установленных условий.

Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758

Соответствующие требования содержатся в абзаце втором пункта 1 статьи 421 НК РФ. Обязанность по уплате взносов с базы не менее МРОТ возникает в течение всего периода исполнения полномочий единоличного исполнительного органа и не ставится в зависимость от фактического исполнения трудовых функций.

Вместе с тем отмечено, что в случае если в период исполнения полномочий такое лицо проходит военную службу по призыву, по мобилизации или по контракту, пребывает в добровольческом формировании, то в отношении такого лица отсутствует обязанность по начислению страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ.

Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.

Исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом на 2026 и последующие годы, не предусмотрено.

При осуществлении расчетов ФНС рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

Статья: Чек-лист по внесению в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре (Васильева О., Старикова Д.) («Практическая бухгалтерия», 2025, N 12)

Статья: Расходы на новогодние украшения компании. Что можно учесть? («Практическая бухгалтерия», 2025, N 12)

Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах (Мокроусов О.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2025, N 45)

Вопрос: О ставке НДС при реализации товаров после 01.01.2026, если предоплата получена в 2025 г. (Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-11/125182)