Новости для БУХГАЛТЕРА

Поручение Правительства РФ в части проверок от 18.03.2020 

С 18 марта до 1 мая федеральные органы не будут назначать проверки, предусмотренные Законом о защите прав юрлиц и ИП. Ограничение распространяется и на отдельные виды проверок, которых данный закон не касается: выездные налоговые и плановые выездные таможенные.

По-прежнему будут назначать:

• внеплановые проверки, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
• проверки, результатом которых является выдача разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных разрешительных документов.

Такие же меры рекомендовано принять регионам и муниципалитетам.

Федеральные органы исполнительной власти до 20 марта рассмотрят вопрос о приостановлении уже назначенных проверок.

Стенограмма заседания Правительства РФ от 19.03.2020

Правительство озвучило новые меры поддержки малого и среднего бизнеса в связи с эпидемией нового коронавируса. Так, на три месяца с марта по май включительно вводится отсрочка по уплате: — страховых взносов; — арендных платежей для арендаторов государственного и муниципального имущества.

Пока никаких дополнительных подробностей неизвестно.

Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020 N 670-р

 Вступило в силу распоряжение о новых мерах поддержки малого и среднего бизнеса в связи с эпидемией коронавируса. Субъекты малого и среднего предпринимательства могут заключить допсоглашения к договорам аренды госимущества, предусматривающие отсрочку уплаты арендных платежей.

По договорам, которые заключались в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.08.2010 N 645, Росимуществу и федеральным органам исполнительной власти необходимо сделать следующее: — в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу распоряжения (19 марта) уведомить СМСП о возможности заключить допсоглашение об отсрочке внесения арендной платы; в течение трех рабочих дней со дня обращения СМСП заключить допсоглашение, предусмотрев в нем внесение арендной платы за 2020 год равными частями в 2021 году. По договорам аренды имущества, в отношении которого не действует указанное постановление, также будут заключать допсоглашения. Это должны сделать федеральные органы исполнительной власти, в ведении которых находятся госпредприятия и госучреждения.

Регионам и муниципалитетам рекомендовано принять аналогичные меры.

Информация Банка России от 20.03.2020

Банк России решил пока не менять ключевую ставку. Таким образом, ее значение остается на уровне 6%, несмотря на существенное падение курса рубля. Скорее всего, на решение регулятора повлияло замедление инфляции.

По информации Минэкономразвития, темпы инфляции снизились и теперь ее уровень составляет 2,3%. На март прогнозируется примерно такой же показатель.

Полезная информация:

Справочная информация: «Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России»

Поручения Правительства РФ в части налогов, взносов, банкротства от 18.03.2020 (http://government.ru/orders/selection/401/39204/)

Информация ФНС России от 18.03.2020 

Правительство поручило ФНС предоставить ряду налогоплательщиков налоговые каникулы, т.е. отсрочку по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до 1 мая. Послабление затронет налогоплательщиков в сфере туризма и авиаперевозок.

Инспекции ранее 1 мая не смогут:

• направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки, предусмотренные НК РФ (три месяца с даты выявления недоимки или 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке);
• принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не нарушается двухмесячный срок, рассчитываемый с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

ФНС сообщила, что ответственные органы власти предоставят ей перечень организаций, в отношении которых действуют эти правила. Самим лицам дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Кроме того, правительство дало поручения, которые могут затронуть организации и ИП, ведущие деятельность в любых сферах. Так, до 1 мая ФНС, госкорпорации и федеральные органы исполнительной власти не будут подавать заявления о банкротстве лиц, которые имеют задолженность:

• перед ФНС, госкорпорациями или федеральными органами исполнительной власти;
• подведомственными им организациями;
• бюджетами бюджетной системы РФ.

Эта мера не касается тех, в отношении кого уже возбуждено дело о банкротстве.

Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347

ФНС направила инспекциям письмо Минфина со следующими разъяснениями: если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС так и не приобрел статус налогового резидента России, НДФЛ с его доходов за налоговый период работодатель должен рассчитать по ставке 30%. Напомним, что с первого дня работы с доходов таких сотрудников нужно платить налог по ставке 13%, что закреплено в Договоре о ЕАЭС. Следовательно, у работодателя образуется недоимка по НДФЛ. Он должен будет удержать ее при следующих выплатах или сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог.

Министерство упомянуло и о подходе КС РФ. Еще в 2015 году суд сообщил, что на граждан стран ЕАЭС без всяких условий распространяется национальный режим налогообложения доходов от работы по найму. Таким образом, НДФЛ с доходов российских работников из ЕАЭС нужно исчислять одинаково. Минфин отметил, что его позиция не противоречит выводам КС РФ. Видимо, речь идет о том, что если гражданин РФ по итогам года не будет иметь статуса налогового резидента России, то с его зарплаты также нужно будет рассчитать НДФЛ по ставке 30%.

Надо знать:

Как облагаются НДФЛ выплаты работникам — гражданам государств — членов ЕАЭС

Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 N 250

Внесены изменения в перечень продуктов, ввоз и реализация которых облагаются НДС по пониженной ставке. Поправки вступят в силу с III квартала и коснутся некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого.

Поправки призваны привести наименования товаров по кодам в перечнях в соответствие с названиями по кодам ОКПД 2 и ТН ВЭД. Поскольку сейчас в названиях товаров не упоминаются продукты с заменителями молочных жиров, могут возникать спорные ситуации.

Напомним, что понятие «молочный продукт с заменителем молочного жира» и связанные с ним понятия введены в Технический регламент Таможенного союза в 2018 году. С июля прошлого года продукты с заменителем молочного жира и без него необходимо размещать на полках магазинов отдельно друг от друга.

Довольно часто в качестве заменителя молочного жира используется пальмовое масло. Обращаем внимание, что в отношении его ввоза и реализации с 1 октября прошлого года, наоборот, пониженная ставка не применяется. Соответствующие изменения уже внесены и в перечень правительства.

Письмо ФНС России от 10.03.2020 N БС-4-21/4162

 Перечень дорогостоящих автомобилей, облагаемых транспортным налогом с применение повышающего коэффициента, ежегодно публикуется на сайте Минпромторга России.

Перечень таких автомобилей для налогового периода 2020 года первоначально был размещен 28.02.2020. Уточненный перечень размещен 03.03.2020.

Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-05-05-01/10366

Минфин в письме привел позицию судов, по которой благоустройство земельного участка, а именно его замощение, считается частью участка, т.е. не признается самостоятельной недвижимостью. Подход справедлив, только если замощение не имеет признаков сооружения.

Напомним, вопрос о том, к какому имуществу относится объект — движимому или недвижимому, стал актуальным с 2019 года для расчета налога на имущество организаций. Теперь «движимость» не нужно облагать налогом. Ранее ФНС направляла разъяснения и об общем подходе к решению этого вопроса, и о конкретных объектах.

Обзор: «Поддержка экономики из-за коронавируса: обзор первоочередных государственных мер»

Обзор: «Учтите изменения при отражении объектов аренды и безвозмездного пользования»

Обзор: «Штраф за непредоставление статданных: в суде можно добиться его отмены или замены замечанием»

Типовая ситуация: Как оплатить больничный при коронавирусе

Типовая ситуация: Как учесть продажу подарочных сертификатов

Статья: Вычет по НДС при возврате товара в рознице (Натырова Е.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2020, N 4)

Часто бывает, что покупатель по какой-либо причине возвращает товары продавцу. Или, например, заказчик отказывается от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг.

Что же будет с НДС? По возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять НДС к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.

Статья: Мнимый ИП: двойные проблемы (Анищенко А.В.) («Налоговый вестник», 2020, N 2)

Вниманию читателей представлено Постановление АС Уральского округа от 29.11.2019 N Ф09-8285/19 по делу N А76-4222/2019. Разберем его по порядку.

Статья: Нюансы представления годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год в ГИРБО (Бланка Ю.) («Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии», 2020, N 2)

Начало года для бухгалтеров традиционно напряженная пора, когда наряду с текучкой много сил и времени уходит на подготовку годового отчета. Отчетная кампания — 2019 имеет отличительную особенность. И состоит она в том, что обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — БФО) и аудиторского заключения по ней экономические субъекты сдают в ИФНС по месту нахождения, а не в структуры Росстата. Такой порядок был закреплен в части 3 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» после принятия поправок Федеральным законом от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика прекращение обязательства по договору займа зачетом встречного требования по оплате проданного заимодавцу товара?

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, в отношении которого предыдущим собственником применялась амортизационная премия, если для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация использует право на амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости?

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на периодический плановый ремонт объекта основных средств, производимый каждые три года? В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета расходы на периодический ремонт учитываются ежемесячно равномерно в течение межремонтного периода (с месяца, следующего за месяцем выполнения ремонта), в налоговом учете резерв на ремонт не создается.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (участника общества с ограниченной ответственностью) получение денежной выплаты в связи с уменьшением уставного капитала общества, ранее увеличенного за счет нераспределенной прибыли общества?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника получение и возврат материалов по договору товарного кредита, если по условиям договора проценты за полученный товарный кредит уплачиваются в натуральной форме на дату возврата кредита? Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в целях возврата товарного кредита, больше стоимости, указанной в договоре товарного кредита.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой возврата основной суммы займа, если договором займа не предусмотрена ответственность (неустойка) за просрочку исполнения (в том числе в виде процентов за пользование чужими денежными средствами)?

Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам — российским организациям, одна из которых применяет УСН, вторая уплачивает ЕНВД, а третья находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации — покупателя расходы на страхование приобретенных товаров в период их доставки со склада поставщика до склада организации?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с переоценкой (уценкой) нематериального актива?

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете автотранспортной организации, у которой на балансе 20 автомобилей, операции по оприходованию изношенных шин, снятых с автомобилей и не подлежащих дальнейшей эксплуатации и восстановлению?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и использование хозяйственных товаров (средств гигиены и бытовой химии)?