Новости для БУХГАЛТЕРА

Проект федерального закона

Ведомство планирует изменить порядок получения физлицами некоторых вычетов по НДФЛ. Проект, который выставили на общественное обсуждение, затрагивает:

• социальные вычеты на обучение и лечение;
• имущественные вычеты на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
• инвестиционные вычеты.

Большинство новшеств касается действий физлиц и их взаимоотношений с инспекцией. Так, вычеты можно будет получить, просто подав заявление через личный кабинет. Сведения о доходах у инспекции будут от работодателей, а о расходах — из чеков, например (п. 4 ст. 2 проекта).

Ряд поправок повлияет на работу налоговых агентов и банков. Среди таких изменений можно выделить следующие.

Во-первых, подтверждение социального вычета на обучение или лечение работодатель будет получать не от налогоплательщика, а от инспекции (пп. «б» п. 1 ст. 2 проекта).

Во-вторых, появится новый состав налогового правонарушения, который в основном можно будет применять к банкам и другим финансовым организациям — налоговым агентам (п. 4 ст. 1 проекта). Штраф будет предусмотрен за представление недостоверных сведений:

• об открытии и ведении индивидуального инвестиционного счета;
• суммах, которые гражданин внес на такой счет за год;
• расходах на покупку жилья или земли под жилье;
• целевых займах и кредитах на приобретение этого имущества;
• процентах по таким кредитам.

Санкцию предлагают установить в размере суммы НДФЛ, излишне возвращенного физлицу. Штрафа не будет, если налоговый агент или банк сам исправит сведения до момента, когда узнает, что инспекция обнаружила недостоверную информацию.

Письмо Минфина России от 18.08.2020 N 03-03-06/1/72415

Когда основное средство расконсервировано, амортизацию по нему нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за расконсервацией, по месяц полного списания его остаточной стоимости. Минфин отметил, что на этот порядок не влияет срок полезного использования объекта.

Аналогичный вывод министерство уже делало.

Полезная информация:

Как начислить амортизацию в налоговом учете

Письмо ФСС РФ от 13.08.2020 N 02-09-14/15-03-18448

Фонд рассмотрел пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ситуации, когда больничный открыли 20 марта 2020 года, а закрыли — 5 апреля. Сложности с исчислением могут возникнуть из-за того, что 1 апреля начал действовать временный порядок, по которому пособие в расчете за месяц нужно сравнивать с МРОТ. ФСС указывает, что в этом случае необходимо действовать так:

• за период с 20 по 31 марта включительно пособие нужно считать по общим правилам, т.е. без учета требований временного порядка;
• для периода с 1 по 5 апреля нужно применять временный порядок. За эти дни пособие должно быть равно или больше 2 021,66 руб. (МРОТ разделить на 30 дней в месяце и умножить на 5 дней нетрудоспособности: 12 130 / 30 *5=2 021,66 руб.).

Подобный подход применяется к расчету пособия во всех случаях, когда нетрудоспособность наступила до 1 апреля и продолжилась после этой даты.

Напомним, Минфин планирует сделать временный порядок расчета пособия по больничному постоянным.

Приказ Росприроднадзора от 17.07.2020 N 857 «О внесении изменений в Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденный приказом Росприроднадзора от 20.06.2019 N 334»

Положения Приказа Росприроднадзора, устанавливающего порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду, приведен в соответствие с п. 2 ст. 16.4 Федерального закона «Об охране окружающей среды». Вносимыми поправками в тексте порядка слова «будущего отчетного периода» заменены словами «будущих отчетных периодов».

Полезная информация:

Готовое решение: Какие коэффициенты применяются при расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду

Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на перечисление платы за негативное воздействие на окружающую среду

Готовое решение: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Решение АС г. Москвы от 04.09.2020 N А40-134982/20-140-2110

Арбитражный суд г. Москвы признал незаконными действия инспекции, которая отказала компании в предоставлении субсидии на поддержку бизнеса в связи с пандемией. Одним из главных аргументов налоговиков стал факт того, что основной вид деятельности организации, указанный в ЕГРЮЛ по состоянию на март 2020 года (управление эксплуатацией жилого фонда), не был включен в перечень пострадавших отраслей.

Суд выяснил, что фактически компания все это время занималась другим, и этот вид деятельности был указан в реестре как дополнительный (общепит). В апреле сведения в ЕГРЮЛ скорректировали, однако инспекция приняла решение формально. Суд посчитал такую позицию неправомерной.

Во-первых, для вида деятельности, который изначально был заявлен основным, нужна лицензия. Компания ее не имела и никогда не получала. Во-вторых, каждый год организация подавала документы в ФСС с подтверждением основного вида деятельности. Судя по этим документам, компания фактически вела деятельность в сфере общепита, включенную в перечень пострадавших отраслей.

Помимо этого аргумента, налоговики пытались сослаться на банкротство организации и на сокращение персонала более чем на 10%. Однако суд эти доводы отклонил.

Письмо ФНС России от 31.08.2020 N БВ-4-23/13939@

Информация ФНС России

ФНС рекомендует формы для перехода на налоговый мониторинг с 2021 года. Их можно представить в электронном виде. Ведомство разработало форматы, например, для следующих документов:

• заявление о проведении налогового мониторинга;
• заявление об отказе в проведении налогового мониторинга;
• регламент информационного взаимодействия.

Сами формы этих документов налоговая служба скорректировала. Так, в заявлении о проведении мониторинга больше не надо указывать адрес организации. Из таблицы заявления удалили графу «Налоговый период», но добавили графу «КНД».

Из заявления о переходе на мониторинг убрали информацию об организациях и физлицах, которые более чем на 25% участвуют в организации, подающей заявление. Такие сведения теперь нужно сдавать отдельной формой. Направить ее можно, как и остальные документы, в электронном виде.

Появилось новое уведомление, которым отзывают заявление о проведении мониторинга.

Кроме того, ФНС создала формы и форматы для информации об организации системы внутреннего контроля и учетной политики для целей налогообложения. Их должны направить в электронном виде:

• до октября 2020 года — те, кто планирует перейти на налоговый мониторинг с 2021 года;
• до декабря 2020 года — те, в отношении кого уже проводится мониторинг.

Полезная информация:

Как подать заявление о проведении налогового мониторинга

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.08.2020 по делу N А32-1717/2020

Фонд отказал страхователю в скидке к тарифу взносов на травматизм, поскольку за организацией числился долг. Получив отказ, страхователь попросил ФСС произвести перерасчет: оказалось, что в платежке был указан неверный КПП, поэтому оплату не учли. После перерасчета фонд аннулировал задолженность, а страхователь обратился в суд, требуя признать отказ в скидке неправомерным. Суды трех инстанций согласились с организацией.

Несмотря на ошибочный КПП, деньги поступили в бюджет ФСС на соответствующий счет фонда. Следовательно, обязанность страхователя исполнена. Организация действовала добросовестно. Других ошибок в платежке не было, а значит, основания для отказа в скидке отсутствовали.

Справочная информация: «Производственный календарь на 2021 год для шестидневной рабочей недели»

Справочная информация: «Производственный календарь на 2021 год для пятидневной рабочей недели»

Обзор: «Минтруд подготовил пакет изменений по персучету, взносам на травматизм и допвзносам на пенсию»

Обзор: «Минфин планирует разрешить организациям и ИП платить заранее налоги и взносы»

Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2020 г.

Готовое решение: Как учесть задаток при УСН

Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа

Типовая ситуация: Отмена ЕНВД с 2021 г.: что делать плательщикам

Статья: Ошибочное обращение за налоговым вычетом — не мошенничество («Практическая бухгалтерия», 2020, N 8)

Конституционный Суд рассмотрел жалобу, автор которой считал, что часть 3 статьи 159 УК РФ противоречит Основному Закону, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности за ошибочное решение ФНС о предоставлении налогового вычета. КС РФ указал, что налоговым органам не зря дано право проверять документы, а ошибаться могут все. И даже неоднократно (Постановление от 22.07.2020 N 38-П).

Статья: Компенсация за использование личного авто: скользкие повороты (Данилов С.) («Практическая бухгалтерия», 2020, N 8)

Казалось бы, все должно быть проще пареной репы: сотрудник использовал какое-то личное имущество (скажем, автомобиль) на благо компании, мы ему это использование компенсировали, то есть оплатили, и все довольны друг другом. Но тут-то обычно и начинается самое интересное, поскольку недовольство нашим поступком могут высказать проверяющие из ИФНС. Попробуем растопить их суровые сердца жаром наших аргументов, вдруг да получится.

Статья: Изменения УСН: новые лимиты и ставки («Практическая бухгалтерия», 2020, N 8)

С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам или лимита по численности персонала фирма не теряет право на применение УСН.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей ФСБУ 5/2019 «Запасы», продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?