Новости для БУХГАЛТЕРА

Приказ ФНС России от 20.10.2022 N ЕД-7-21/947

На основании заявления налогоплательщик вправе получить налоговое уведомление в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр.

Признан утратившим силу приказ ФНС РФ от 11.11.2019 N ММВ-7-21/560.

Письмо  ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005

Так, в частности, КС РФ при рассмотрении жалобы на неконституционность положений налогового и исполнительного законодательства, позволяющих, по мнению заявителя, взыскивать недоимку, числящуюся за лицом, прекратившим статус ИП, за счет средств его заработной платы, а не за счет доходов от предпринимательской деятельности, указал, что завершение исполнительного производства по той лишь причине, что должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, способствовало бы злоупотреблению должником своими правами.

Не может рассматриваться как противоречащее Конституции исполнение постановления налогового органа путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, при условии соблюдения гарантий судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей такого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.

Также в обзоре приведены решения, касающиеся оспаривания конституционности, в частности:

пункта 2 статьи 93.1 НК РФ, позволяющего налоговым органам произвольно истребовать документы и сведения о деятельности налогоплательщика за несколько налоговых периодов без проведения налоговых проверок, без указания конкретных сделок и обоснования необходимости их истребования;

статьи 94 НК РФ, допускающей выемку документов у контрагента налогоплательщика;

статей НК РФ и АПК РФ, препятствующих бывшему генеральному директору организации, привлеченной к налоговой ответственности, оспаривать соответствующее решение налогового органа и пр.

Письмо  ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-3/15780

Утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение применения УСН.

Если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в качестве ИП, а затем встал на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, то уведомление о прекращении применения УСН указанным налогоплательщиком может не представляться.

Письмо  ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-21/15782

Форма заявления утверждена приказом ФНС от 20.10.2022 N ЕД-7-21/947@ и вступает в силу с 01.02.2023.

Письмо  ФНС России от 23.11.2022 N СД-4-21/15784

На основании подпункта 12 статьи 374 НК РФ, не признается объектом налогообложения имущество, закрепленное за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ.

Сообщается, что положение вступает в силу с 1 января 2023 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона N 443-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ

В частности:

сахаросодержащие напитки признаются подакцизным товаром. Ставка акциза с 1 июля 2023 года — 7 рублей за 1 литр. Не будут признаваться подакцизными товарами специализированные напитки, прошедшие госрегистрацию, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса или продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;

уточняются правила взимания акциза на безалкогольное пиво (крепостью до 0,5% включительно). С 1 июля 2023 года ставка акциза на этот продукт — 0 рублей за 1 литр, при этом пиво не должно содержать в качестве компонента сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед, также количество углеводов в пищевой ценности такого пива не должно составлять более 5 граммов на 100 мл напитка;

освобождаются от налогообложения доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации или проходящими военную службу по контракту, и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами;

уточняются особенности налогообложения предпринимательской деятельности мобилизованного лица, в отношении которой применялась патентная система налогообложения;

для организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года включительно осуществили экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии, в налоговых периодах 2023 — 2025 годов налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 34 процентов;

вводится временное увеличение налоговых ставок по НДПИ в отношении угля;

предусматривается, что с 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

Проект Федерального закона N 239738-8

Законопроектом, в частности:

корректируется порядок формирования и учета на едином налоговом счете совокупной обязанности с учетом представленных уточненных налоговых деклараций (расчетов), а также обязательных платежей, по которым представлено заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки;

предусматривается порядок возврата денежных средств в размере положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в случае его смерти;

устанавливается правило, согласно которому в случае выявления факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту;

изменяются сроки уплаты удержанного НДФЛ налоговым агентом по операциям с ценными бумагами;

устанавливается порядок корректировки совокупной обязанности на едином налоговом счете по состоянию на 1 января 2023 года;

с учетом введения института единого налогового счета уточняются положения Закона о проведении эксперимента по применению налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Приказ Минфина России от 20.10.2022 N 153н

Приказ Минфина России от 28.02.2006 N 32н признан утратившим силу в связи с тем, что постановление Правительства РФ от 19.06.2002 N 438, во исполнение которого был принят Приказ, утратило силу.

Федеральный закон от 21.11.2022 N 440-ФЗ

Доходы добровольцев (волонтеров), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, определены в пункте 3.1 статьи 217 части второй Налогового кодекса РФ. Внесенными изменениями в перечень таких доходов включены услуги связи.

Постановление Правительства РФ от 18.11.2022 N 2090

Транспортное средство категории N, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз) (код ОКОФ 310.29.10.59.131), включено в четвертую группу со сроком использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Одновременно исключена из пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет позиция, касающаяся средств автотранспортных специального назначения прочих, не включенных в другие группировки, к которой ранее относились мусоровозы (теперь для мусоровозов в ОКОФ установлен отдельный код).

Проект Приказа Минтруда России

Вносимые изменения связаны с созданием Фонда пенсионного и социального страхования и предусматривают уточнение порядка использования данных, отраженных в формах сведений, представляемых работодателями.

Так, для расчета коэффициентов будут использоваться сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных медицинских осмотрах, отраженных страхователем в составе единой формы сведений, предусмотренной статьей 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Кроме того, поскольку для расчета показателей, указанных в пункте 2.1 Методики, используются отчетные данные за три года, предшествующих текущему, предусматривается порядок использования для расчета данных формы 4-ФСС, и данных, содержащихся в сведениях о начисленных страховых взносах в составе единой формы.

Информация  Минфина России N ОП 17-2022

В информации сообщается о следующих аспектах, связанных с началом применения МСФО:

указание на МСФО в случае отсрочки обязательного применения МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9;

применение документа МСФО «Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 — Сравнительная информация».

Постановление Правительства РФ от 24.11.2022 N 2132

В частности, коэффициент расчета размера утилизационного сбора на новые бульдозеры (классифицируемые по кодам 8429 11 001 0, 8429 11 002 0, 8429 11 009 0, 8429 19 000 1, 8429 19 000 9) с мощностью силовой установки не менее 100 л.с. и менее 200 л.с. повышается с 7 до 12,17.

Также установлены новые коэффициенты расчета размера утилизационного сбора в отношении:

транспортных средств и автосамосвалов технически допустимой максимальной массой свыше 20 тонн, но не более 50 тонн;

прицепов (полуприцепов), выпущенных в обращение на территории РФ, категории O4;

самосвалов, предназначенных для эксплуатации в условиях бездорожья (классифицируемых по коду 8704 10) и др.

Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2023 года.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.11.2022 N 180

В новой редакции изложена форма документа об уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, таможенное декларирование которых осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации для экспресс-грузов.

Кроме того, устанавливается порядок внесения изменений (дополнений) в указанный документ.

Обзор: «Основные меры поддержки бизнеса и населения в связи с мобилизацией по Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647» (КонсультантПлюс, 2022)

Обзор: «Топ-3 налоговых споров для ИП: март — октябрь 2022 года» (КонсультантПлюс, 2022)

Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2022, N 10)

Статья: Правила признания курсовых разниц в налоговом учете: разъясняем нюансы (Спирин М., Мазярчук П.) («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2022, N 10)

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства… (Консультация эксперта, 2022)

Форма с комментариями о рисках: Налоговая декларация по водному налогу за IV квартал 2022 г. (Форма по КНД 1151072) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2022)