Документ предоставлен КонсультантПлюс «ЭЖ-Бухгалтер», 2026, N 18
В 2026 г. взаимодействие компаний с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) перешло в зону усиленного контроля. Бизнес, привлекающий самозанятых, находится под прицелом сразу нескольких ведомств — ФНС, Минтруда, прокуратуры и региональных властей. При этом работа через посредническую цифровую платформу не гарантирует защиты от риска признания отношений трудовыми. Значительное количество самозанятых использует такие платформы для оказания услуг заказчикам. Именно в этой схеме регулятор видит потенциальную подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Ниже — о том, какие инструменты контроля действуют уже сейчас и что изменится с 1 октября 2026 г.
Что уже работает с января — февраля 2026 г.
С 10 января 2026 г. действует обновленный Приказ Минтруда N 838н, который ввел четкие критерии для внеплановых проверок контролирующих органов. Попадание предприятия в зону риска происходит, если одновременно выполняются несколько условий:
— заказчик работает более чем с 35 самозанятыми;
— среднемесячная выплата самозанятому превышает 35 000 руб.;
— сотрудничество продолжается дольше трех месяцев;
— компания является для исполнителя основным источником дохода — 75% и более от всех его поступлений (порог снижен с 90%).
При совпадении этих параметров компания автоматически попадает в зону риска. Такие данные в межведомственные комиссии передает ФНС.
С 16 февраля 2026 г. вступил в силу Приказ Минтруда России от 19.11.2025 N 657н, расширивший Перечень сведений для межведомственных комиссий по противодействию нелегальной занятости. Он устанавливает прямой индикатор: если более 10 бывших штатных сотрудников, уволившись, становятся самозанятыми и продолжают работать на ту же компанию с ежемесячным доходом свыше 25 000 руб., информация о ней автоматически направляется в комиссию.
Более низкий порог (25 000 руб. вместо 35 000) позволяет выявлять схемы на раннем этапе — до того, как они масштабируются до уровня полноценной проверки.
Цифровой контроль: скоринг МАРМ НПД и АСК ДФЛ
ФНС перешла от пассивного наблюдения к активному автоматизированному контролю. Скоринговая система «МАРМ НПД» анализирует данные из приложения «Мой налог» в реальном времени, отслеживая более 20 параметров — от частоты выдачи чеков до структуры доходов самозанятого.
Система «АСК ДФЛ» сопоставляет отчетность работодателя (6-НДФЛ, РСВ) с данными «Мой налог». Любые отклонения фиксируются, бизнесу присваивается уровень риска — от минимального до критического. Основная цель системы — выявление так называемых налоговых разрывов: ситуаций, когда организация показывает низкий официальный фонд оплаты труда, но при этом регулярно привлекает десятки самозанятых с высоким доходом и длительным сроком сотрудничества.
Технические данные также попадают в поле зрения. Совпадение IP-адресов, с которых самозанятые регистрируются и формируют чеки (например, десятки регистраций с одной корпоративной сети заказчика), рассматривается инспекцией как веский аргумент в пользу наличия трудовых отношений.
Все перечисленные данные ФНС в автоматическом режиме передает в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости. В состав комиссий входят представители налоговой службы, трудовой инспекции, прокуратуры, региональной администрации, Социального фонда и профсоюзов. Комиссии собираются не реже одного раза в квартал, обсуждают кандидатов на проверку и могут инициировать выездные осмотры.
Новые правила с 1 октября 2026 г.
Помимо уже действующих норм, на стадии обсуждения находится проект постановления Правительства «Об установлении критериев систематичности и продолжительности выполнения работ (оказания услуг) самозанятыми с привлечением посреднических цифровых платформ» (далее — проект). Он призван бороться с ситуациями, когда компании закрывают штатные задачи внештатными исполнителями через платформы.
Если проект примут, он будет действовать с 1 октября 2026 г.
Предлагаемый им механизм контроля основан на двух взаимосвязанных пороговых значениях.
| Критерий | Значение | Обоснование |
| Длительность | Непрерывное сотрудничество свыше 6 месяцев | Срок уже используется в регулировании временной занятости |
| Интенсивность | Выполнение заказов для
одного заказчика объемом более 160 часов в месяц |
Соответствует полной занятости при стандартном графике 5/2 |
Если оба критерия выполняются одновременно, цифровая платформа обязана вмешаться. При превышении указанных порогов проект предусматривает следующий алгоритм:
— блокировка — площадка обязана заблокировать возможность дальнейшего сотрудничества между данной парой «заказчик — исполнитель» минимум на два месяца;
— сигнал — факт блокировки становится индикатором риска для контролирующих органов и основанием для проведения проверки как самой платформы, так и заказчика;
— период охлаждения — после снятия блокировки наступает двухмесячный интервал, в течение которого критерии систематичности к этой паре не применяются, отсчет сотрудничества начинается заново.
При этом положения проекта распространяются исключительно на отношения, возникающие между заказчиком и самозанятым через посредническую цифровую платформу. В случае если заказчик и исполнитель переходят к прямым договорным отношениям без участия платформы, ограничения, предусмотренные проектом, не применяются.
Кроме того, проект устанавливает, что описанный механизм применяется не ко всем отраслям, а только к тем, где риски подмены трудовых отношений наиболее высоки. К таким сферам отнесены:
— строительство зданий и сооружений;
— складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
— оптовая и розничная торговля (кроме оптовой торговли автотранспортом и мотоциклами);
— обслуживание зданий и территорий;
— производство пищевых продуктов;
— предоставление продуктов питания и напитков (общепит);
— операции с недвижимостью;
— образование.
Последствия переквалификации: что теряет бизнес
Если инспекция докажет, что отношения с самозанятым фактически являлись трудовыми, заказчик признается налоговым агентом. Наступают следующие последствия:
— доначисление НДФЛ (13 — 15%) и страховых взносов (около 30%) за весь период работы. Срок контроля — три года;
— пени за каждый день просрочки;
— штраф по ст. 123 НК РФ — 20% от неудержанной суммы. При доказанном умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ;
— административный штраф по ст. 5.27 КоАП РФ — от 50 000 до 100 000 руб. на юридическое лицо (за заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения (подмену трудового договора));
— включение в реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости, — это может закрыть доступ к государственной поддержке, кредитам и тендерам.
Главная проблема — позиция Верховного Суда. В Определении от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023 ВС РФ разъяснил:
— пересчитать и свести воедино налоговые обязательства разных плательщиков нельзя;
— суммы налога на профессиональный доход (6%), уплаченные самозанятым, нельзя зачесть в счет доначисленного заказчику НДФЛ (13 — 15%);
— излишне уплаченный НПД может вернуть только сам плательщик по своему заявлению; заказчик не вправе зачесть эти суммы в счет своих обязательств.
Практический смысл этой позиции: сколько бы самозанятый ни перечислил в бюджет по ставке 6%, организации придется заплатить налоги и взносы в полном объеме — без права на вычет. Самозанятый вправе самостоятельно обращаться за возвратом своих 6%, но это никак не уменьшает обязательств заказчика.
Выводы
Взаимодействие с плательщиками НПД остается легитимным и востребованным инструментом для выполнения разовых или строго очерченных проектных задач. Однако попытка заменить штатный персонал массовым привлечением самозанятых через цифровые платформы в 2026 г. — это высокорискованная стратегия.
Чтобы избежать доначислений, бизнесу следует документарно подтверждать гражданско-правовой характер отношений: акты выполненных работ, переписка, разовый характер задач, отсутствие подчинения правилам внутреннего распорядка, свободный график исполнителя. Автоматические алгоритмы ФНС и новые критерии проекта делают прозрачными любые попытки имитировать внештатное сотрудничество при фактической трудовой зависимости. Ключ к спокойствию бизнеса — доказать подлинно гражданско-правовой характер отношений, а не пытаться обойти систему.
А. Кирьянова Налоговый инженер, старший юрист ООО «ЮК «Каминский,Иванов и партнеры»